После того, как составлен план сбыта, разрабатывается производственный план – объем изготовленной продукции с тем, чтобы обеспечить планируемый объем продаж и рассчитать потребности в товарно-материальных запасах. Ожидаемый объем производства должен быть сверен с планом сбыта, чтобы гарантировать сбалансированность производства и продаж в течение прогнозного периода. При составлении плана производства должно быть заложено оптимальное использование производственных мощностей и определены оптимальные величины производственных запасов.
Таблица 3
План производства
Показатели
В том числе по кварталам
Итого за год
I кв.
II кв.
III кв.
IV кв.
Объем продаж в натуральном выражении
Запас готовой продукции на конец периода*
Готовая продукция на начало***
Итого объема производства в штуках
800
70
80
790
700
90
720
900
890
100**
820
3200
100
3220
*предположительно 10% из продаж следующего периода
**Ориентировочная оценка
***Аналогично запасу готовой продукции на конец предыдущего квартала
После расчета объем производства должна быть составлена смета прямых материальных затрат, чтобы определить количество затрат на материалы (сколько материала нужно для этого производства и сколько нужно его приобрести). Количество материала подлежащего закупке зависит от расхода материала и имеющегося запаса:
Закупка материалов Расход материалов Желат.запас Запас мат.в натур. выражении = в натур.выражении + мат.на кон.пер. – на нач.пер.
Желательный запас материалов на конец периода нами закладывается в размере 10% от количества, необходимого для производства в следующем квартале. Запас материала на начало периода – 10% количества запасов материала в квартал продаж. Смета прямых материальных затрат обычно сопровождается расчетами ожидаемых платежей за материалы.
Таблица 4
Смета прямых материальных затрат
1.Объем производства в натуральном выражении (табл.3)
2.Норма расхода материала на единицу изделия
3.Потребность в материале для заданного объема производства
4.Желательный запас материала на конец периода (10%)
5.Запас материалов на начало периода (10%)
6.Необходимое количество материала
7.Цена единицы материала
8.Прямые материальные затраты в денежном выражении
3
2370
216
237
2349
2
4698
2160
267
2211
4422
2670
246
2649
5298
2460
250*
2464
4928
9660
250
9673
19346
*ориентировочная оценка
Предполагается, что 50% квартальных закупок оплачивается в квартале закупок, а остальное оплачивается в следующем квартале.
Таблица 5
График ожидаемых выплат за материалы
Счета к оплате на начало периода
2200
Закупка на 1 кв.
Закупка на 2 кв.
Закупка на 3 кв.
Закупка на 4 кв.
ИТОГО
4549
4560
4860
5113
19082
Затем составляется смета расходов на оплату труда. Для подсчета расходов на оплату труда следует определить трудоемкость работ (Тр), знать объем производства (V) за каждый период и необходимое число часов для производства единицы изделия (n):
Тр = V*n
Затем, умножив общую трудоемкость работ на средний уровень почасовой оплаты труда (Зср) получим общий фонд оплаты труда:
Тр * Зср = ФОТ
Таблица 6
Смета расходов на оплату труда
Объем производства (табл.3)
Трудоемкость единицы изделия
5
Трудоемкость всего объема производства
3950
3600
4450
4100
16100
Средняя почасовая зарплата
Всего расходы на оплату труда
19750
18000
22250
20500
80500
Общая величина накладных расходов отражается в смете накладных расходов, которая обычно включает накладные расходы по каждой статье прямых затрат.
При подготовке кассового плана нужно помнить, что амортизация не требует выплаты денежных средств и, следовательно, должна вычитаться из суммы накладных расходов, когда определяются денежные выплаты по накладным расходам.
При планировании сметы накладных расходов принимаем, что они уже отдельно рассчитаны во вспомогательных сметах и выплаты по ним будут покрываться в том квартале, в котором накладные расходы будут производиться.
Таблица 7
Смета накладных расходов
Зарплата вспомогательного персонала (с начисл.)
1200
1400
1500
1600
5700
Зарплата управленческого персонала (с начисл.)
1000
950
3740
Энергия, освещение, вспомогательные материалы и текущий ремонт
5800
5400
6000
5900
23100
Страхование имущества, налог на имущество
2465
2865
13590
Амортизация основных фондов
3250
13000
ИТОГО накладных расходов
13715
13815
14565
14105
56200
Выплаты денежных средств по накладным расходам (исключая амортизацию)
10465
10565
11315
10855
43200
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
