3) отпуске ТМЦ в производство;
4) выпуске готовой продукции, ее отгрузке, реализации и оплате;
5) движении денежных средств;
6) задолженности отдельных дебиторов и кредиторов, материально ответственных и подотчетных лицах;
7) общем финансово-экономическом состоянии предприятия.
Отсюда видно, что информативность сводных рапортов полностью зависит от своевременности поступления исходной информации и ее обработки сотрудниками соответствующих подразделений финансово-экономической службы предприятия. Эта исходная информация может состоять из банковских выписок, приходно-расходных ордеров, счетов-фактур, актов выполненных работ, накладных на внутреннее перемещение и других документов.
Следовательно, чем быстрее вносится исходная информация с мест в общую базу данных, тем значительнее наполнение сводных рапортов. Если учесть, что в обязательном порядке осуществляется контроль и натуральных, и стоимостных показателей, то объективность такой информации также повышается. Вследствие этого ускоряется и сам процесс принятия управленческих решений.
Принимая во внимание, что сводные рапорты составляются нарастающим итогом с начала периода, содержат натуральные и стоимостные показатели, включают информацию по каждой службе и подразделению, появляется возможность получить общую информацию о выполнении запланированных показателей, возникших отклонениях, достаточности или недостаточности собственных средств, необходимости привлечения заемных средств, состоянии платежеспособности и др.
В свою очередь, вся сводная информация легко разбивается:
· на виды и направления деятельности;
· по самостоятельным бизнес-единицам и проектам;
· по отдельным службам и подразделениям, центрам затрат и прибыли.
Понятно, что такой учет исходной информации, ее обработка и представление возможны только лишь в том случае, когда средства бухгалтерского учета приспособлены для проведения экономического учета — когда план счетов бухгалтерского учета подготовлен для проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия. В противном случае очевидна недостаточность глубины анализа.
Таким образом, особенность сводных рапортов заключается в том, что в них собирается вся необходимая информация:
1) по факту и месту возникновения какой-либо хозяйственной операции;
2) с учетом временно2го разреза (нарастающим итогом);
3) в разбивке по видам ТМЦ и услуг, контрагентам, материально ответственным и подотчетным лицам, а также отдельным договорам и проектам;
4) в соответствии с достигнутым уровнем аналитики и детализации;
5) для принятия управленческих решений конкретным руководителем (директором и его заместителями по направлениям, руководителями служб и подразделений, крупными акционерами и инвесторами).
В результате на базе бухгалтерской, финансовой и управленческой информации может быть создана серия сводных рапортов, в которых отражаются натурально-вещественные, стоимостные и финансовые показатели, а их подготовка, обработка и анализ проводятся исключительно в финансово-экономической службе предприятия.
В этой связи можно предложить следующий перечень сводных рапортов, которые предназначены, прежде всего, для директора предприятия и руководителя финансово-экономической службы (всего предлагается 12 типовых рапортов, но их количество может быть увеличено в зависимости от необходимости), а также для других служб и подразделений (для иллюстрации приводятся только рапорт № 1 и рапорт № 2).
Эти рапорты внутренней отчетности, анализа и аудита составляются в монопольном режиме для достижения единства данных и в любой момент времени.
Рапорт № 1 — остатки по наиболее важным счетам бухгалтерского учета и расчетные коэффициенты (см. табл. 5).
Таблица 5 Рапорт № 1Объект «_____________________»Сводные показатели по состоянию на хх.хх.2008 г.Время получения рапорта хх:хх
Остатки по счетам
Сумма, руб.
Примечание
1. Денежные средства, всего
в том числе:— расчетный счет— валютный счет— касса руб.— касса вал.— деньги в пути
Справочно: собственные денежные средства
2. Запасы
3. Задолженность покупателей
4. Авансы выданные
5. Прочие активы
6. Кредиты банка
7. Авансы полученные
8. Задолженность поставщикам
9. Задолженность по оплате труда и ЕСН
10. Задолженность по расчетам с бюджетом
11. Прочие пассивы
12. Рабочий капитал
13. Расчетные коэффициенты и показатели: норматив факт
· выполнение плана по видам бюджетов:
— закупки— продажи
· рентабельность
— активов— продаж— собственного капитала
· оборачиваемость
— запасов— ДЗ— КЗ
· уровень оплаты
— ДЗ— КЗ
· средний срок и продолжительность
Норматив
Факт
Данный сводный рапорт содержит сгруппированную информацию в разбивке по видам деятельности и отдельным подразделениям и включает сведения о состоянии некоторых счетов бухгалтерского учета на конкретную дату и время. Время необходимо указывать потому, что в течение одного и того же дня можно неоднократно получать этот рапорт и видеть происходящие изменения, осуществлять управленческие воздействия, принимать решения и контролировать их выполнение.
Директор предприятия, получая такую информацию, может составить в наиболее общем виде представление:
1) об остатках текущих активов:
· денежных средствах (расчетный и валютный счет, касса рублевая и валютная, деньги в пути);
· запасах (склад сырья и материалов, незавершенное производство и склад готовой продукции);
· задолженности покупателей (по видам продукции);
· авансах выданных (по видам ТМЦ и услуг);
· прочих активах;
2) об остатках текущих обязательств:
· кредитах банков;
· задолженности поставщикам (по видам ТМЦ и услуг);
· задолженности по оплате труда и социальным налогам;
· задолженности по расчетам с бюджетом (по видам налогов);
· прочих пассивах;
3) о величине собственных денежных средств на основе экспресс-анализа финансовой устойчивости предприятия;
4) о размере рабочего капитала (как разнице между текущими активами и текущими обязательствами) в целях оценки величины собственных оборотных средств;
5) о расчетных показателях:
· выполнении плана по видам бюджетов (закупок, продаж и др.);
· рентабельности активов, продаж и собственного капитала;
· оборачиваемости запасов, дебиторской и кредиторской задолженности;
· уровне оплаты дебиторской и кредиторской задолженности;
· среднем сроке и средней сумме дебиторской и кредиторской задолженности.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9