Бесплатный Банк Рефератов - Оценка финансовых результатов

Рефераты. Оценка финансовых результатов p> Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен в табл.11

Таблица 11

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг

|Фактор изменения прибыли от |Результат расчета,|Влияние фактора на |
|реализации |тыс. р. |изменение прибыли, |
| | |тыс. р. (+,-) |
|А |2 |3 |
|А. Общее изменение прибыли от |-394 |Х |
|реализации | | |
|1. Изменения объема реализации |676* | |
|2. Изменения производственной |14823-8719=+6104 |-6104 |
|себестоимости реализации | | |
|3. Изменение коммерческих |Х |Х |
|расходов | | |
|4. Изменение управленческих |Х |Х |
|расходов | | |
|5. Изменение цен |15105-8885=+6220 |+6220 |
|6. Структура реализации |-394-(6104+6220-гр| |
| |1)= | |
|7. Совокупное влияние факторов |Х |-394 |
|на изменение прибыли от | | |
|реализации | | |

Приведенные расчеты в табл.11 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.

Используя данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и табл.10, можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких как:
. маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. р.;
. запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. р. Оптимальное значение этого показателя – свыше 60% от объемов продаж;

Порядок исчисления названных показателе представлен в табл.12

Таблица 12

Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов

|Показатели |Код строки ф.|Сумма, тыс.р. |Изменение |
| |№2 | |(+,-) |
| | |Баз. |отч. | |
|А |1 |2 |3 |4 |
|1. Объем продаж N |010 |10007 |15105 |+5098 |
|Себестоимость |020 |9331 |14823 |+5492 |
|(производственная) продаж | | | | |
|–переменные затраты Sпре | | | | |
|3. Маржинальный доход МД |Х |676 |282 |-394 |
|4.Доля маржинального дохода в |Х |0,067 |0,019 |-0,048 |
|объеме продаж К | | | | |
|5. Постоянные затраты Sпос |030+040 |X |Х |X |
|6.Запас финансовой прочности |Х |10007 |15105 |+5098 |
|ЗФП | | | | |
|7. Прибыль от объема продаж |- |676 |282 |-394 |

Данные табл.12 свидетельствуют, что маржинальный доход в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшился более, чем в 4 раза, а объем продаж увеличился- в 1,5 раз.

Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов. Свод резервов роста балансовой прибыли в отчетном году по сравнением с предыдущим годом представлен в табл.13

Таблица 13

Свод резервов увеличения балансовой прибыли

Как свидетельствуют данные табл.13, наибольшие суммы резервов роста балансовой прибыли обнаружены в снижении операционных расходов, доля которых в общем объеме составляет 1,4%, и в снижении производственной себестоимости реализации ().

Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей эффективности реализации, приведенных в табл14

Таблица 14
Динамика показателей эффективности реализации товаров, продукции, работ, услуг.
|Показатели |Предыдущий |Отчетный |Отклонен|
| |год |год |ие (+,-)|
|1. Выручка от реализации товаров, |10007 |15105 |+5098 |
|продукции, работ, услуг, тыс. р. | | | |
|2. Полная себестоимость реализации |9331 |14823 |+5492 |
|товаров, продукции, работ, услуг, | | | |
|включая коммерческие и | | | |
|управленческие расходы, тыс. р. | | | |
|3. Прибыль от реализации, тыс. р. |676 |282 |-394 |
|4. Рентабельность реализации ,% |7,24 |1,9 |-5,34 |
|5. Затраты на 1 р. Реализации, коп |0,93 |0,98 |+0,05 |
|6. Эффективность продаж, % |6,7 |1,9 |-4,8 |

Как свидетельствуют данные табл.14, не все показатели эффективности реализации в отчетном году превысили свои качественные характеристики в сравнении с предыдущим годом; при этом рентабельность реализации составила
1,9%, эффективность продаж - 1,9%, а затраты на 1 р. реализации снизились с
0,93 коп до 0,98 коп.

Таблица 15

Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. р.
|Показатели |Предыдущий|Отчетны|Отклонен|Темп |
| |год |й год |ие (+,-)|роста, % |
|А |1 |2 |3 |4 |
|1. Прибыль от реализации |676 |282 |-394 |41,7 |
|2. Проценты к получению |Х |Х |Х |Х |
|3. проценты к уплате |Х |Х |Х |Х |
|4. Доходы от участия в других |Х |Х |Х |Х |
|организациях | | | | |
|5. Прочие операционные доходы |1 |328 |+327 |32800 |
|В том числе: | | | | |
|прибыль от реализации основных |Х |Х |Х |Х |
|средств | | | | |
|прибыль от реализации прочего |Х |Х |Х |Х |
|имущества предприятия | | | | |
|доходы от списания основных |Х |Х |Х |Х |
|средств с баланса по причине | | | | |
|морального износа | | | | |
|доходы от сдачи имущества в |Х |Х |Х |Х |
|аренду | | | | |
|суммы компенсации затрат на |Х |Х |Х |Х |
|содержание законсервированных | | | | |
|производственных мощностей по | | | | |
|аннулированным производ-ым | | | | |
|заказам | | | | |
|другие операционные доходы |1 |328 |+327 |32800 |
|6. Прочие операционные расходы |96 |96 |0 |100 |
|В том числе: | | | | |
|убытки от реализации основных |Х |Х |Х |Х |
|средств | | | | |
|убытки от реализации прочего |Х |Х |Х |Х |
|имущества предприятия | | | | |
|А |1 |2 |3 |4 |
|убытки от списания основных |Х |Х |Х |Х |
|средств с баланса по причине | | | | |
|морального износа | | | | |
|затраты по аннулированным |Х |Х |Х |Х |
|производственным заказам | | | | |
|(договорам) | | | | |
|Налог на имущество |33 |33 |0 |1 |
|Налог на рекламу |Х |Х |Х |Х |
|Целевые сборы (на содержание |4 |4 |0 |1 |
|муниципальной милиции, | | | | |
|благоустройство территории) | | | | |
|Налог на уборку территории |19 |19 |0 |1 |
|Налог на содержание жилищного |9 |9 |0 |1 |
|фонда и объектов | | | | |
|социально-культурной сферы | | | | |
|Сбор на нужды образовательных |19 |19 |0 |1 |
|учреждений | | | | |
|Другие операционные расходы |12 |12 |0 |1 |
|7. Итого прибыль (убыток) от |581 |514 |-67 |88,5 |
|финансово-хозяйственной | | | | |
|деятельности | | | | |

Результаты аналитической табл.15 показывают, что если прибыль от реализации продукции уменьшилась в 1999 году по сравнению с предыдущим в
0,4 раза, то прибыль от финансово-хозяйственной деятельности уменьшилась в
0,88 раза. Это обусловлено тем, что в отчетном году хотя и увеличились операционные доходы на 327 тыс. р., тем не менее они не «перекрыли» существенное увеличение себестоимости реализации товаров, работ, услуг – на сумму 5492 тыс. р.

Факторы формирования балансовой прибыли представлены в табл.16, важнейшими составными частями которой являются прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием совокупности факторов, приведенных в табл.15, а также внереализационные доходы и расходы.

Таблица 16

Факторы формирования балансовой прибыли (убытка)
|Показатели |Пред. |Отчет.|Отклонение |Темп |
| |год |год |(+,-) |роста, %|
|А |1 |2 |3 |4 |
|1. Прибыль от |581 |514 |-67 |88,5 |
|финансово-хозяйственной | | | | |
|деятельности | | | | |
|2. Прочие внереализационные доходы |Х |56 |Х |Х |
|3. Прочие внереализационные расходы|8 |199 |+191 |2487,5 |
|В том числе: | | | | |
|Суммы уценки производственных | | | | |
|запасов, готовой продукции и |Х |Х |Х |Х |
|товаров в соответствии с | | | | |
|установленным порядком | | | | |
|Убытки от списания дебиторской |Х |199 |Х |Х |
|задолженности, по которой истек | | | | |
|срок исковой давности | | | | |
|Долги, нереальные для взыскания |Х |Х |Х |Х |
|Убытки по операциям прошлых лет, |Х |Х |Х |Х |
|выявленные в отчетном году | | | | |
|Присужденные или признанные |Х |Х |Х |Х |
|организацией штрафы, пени, | | | | |
|неустойки и другие виды санкций за | | | | |
|нарушение хозяйственных договоров, | | | | |
|а также по возмещению причиненных | | | | |
|убытков | | | | |
|Потери от стихийных бедствий, в |Х |Х |Х |Х |
|результате пожаров, аварий, других | | | | |
|чрезвычайных событий | | | | |
|Убытки от списания ранее |Х |Х |Х |Х |
|присужденных долгов по недостачам и| | | | |
|хищениям, по которым возвращены | | | | |
|исполнительные документы с | | | | |
|утвержденным судом актом о | | | | |
|несостоятельности ответчика | | | | |
|Убытки от списания недостач |Х |Х |Х |Х |
|материальных ценностей, выявленных | | | | |
|при инвентаризации | | | | |
|А |1 |2 |3 |4 |
|Судебные издержки |Х | Х |Х |Х |
|Убытки от курсовых разниц по |Х |Х |Х |Х |
|операциям в иностранной валюте | | | | |
|Другие внереализационные расходы |8 |Х |Х |Х |
|4. Итого балансовая прибыль |573 |371 |-202 |64,7 |
|(убыток) | | | | |

Балансовая прибыль уменьшилась в 1999 году по сравнению с прошлым годом на 202 тыс. р.. На снижение балансовой прибыли оказали влияние значительный рост внереализационных расходов (в 24,9 раза), а именно за счет убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

3.2. Н а п р а в л е н и я р а с п р е д е л е н и я и и с п о л ь з о в а н и я п р и б ы л и ОАО «В о р о н е ж с т р о й-Х о л д и н г»

Балансовая прибыль, сформированная в соответствии с ныне установленным порядком, нормативными документами и инструктивными положениями, является базовой величиной для исчисления налогооблагаемой прибыли. Порядок расчета налогооблагаемой прибыли за 1998 год, ее состав и структура представлены в табл.17 (см. приложение 2).

Таблица 17

Состав и структура налогооблагаемой прибыли
|Показатели |Сумма, |В % к |
| |тыс. р. |итогу |
|А |1 |2 |
|1. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту отгрузки|573 |194.24 |
|товаров, продукции и выполненных работ, услуг | | |
|2. Прибыль в отгруженной продукции и выполненных работ |-10 |3,39 |
|3. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту |563 |190,85 |
|реализации | | |
|А |1 |2 |
|4. Недополученная прибыль от реализации импортных |24 |8,5 |
|товаров | | |
|5. Убытки от списания основных средств |Х |Х |
|6. Убытки от расходов воды сверх норм |Х |Х |
|7. Командировочные расходы |1 |0,34 |
|8. Убытки от списания просроченной дебиторской |Х |Х |
|задолженности | | |
|9. Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной|Х |Х |
|валюте | | |
|10. Итого валовая прибыль, принятая для налогообложения|588 |199,7 |
|11. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, | | |
|исключаются: | | |
|Рентные платежи, вносимые в бюджет в установленном |Х |Х |
|порядке | | |
|Доходы, полученные по акциям, облигациям и иным ценным |Х |Х |
|бумагам, принадлежащих предприятию | | |
|Доходы, полученные от долевого участия в других |Х |Х |
|предприятиях | | |
|сумма разницы между выручкой и расходами, включая |Х |Х |
|расходы на оплату труда, от аренды, использования | | |
|казино, игорных домов, видео- и аудиокассет и записи на| | |
|них и др. | | |
|Положительная курсовая разница по операциям в |Х |Х |
|иностранной валюте | | |
|суммы, направленные целевым назначением в Олимпийский |Х |Х |
|комитет России и Национальный фонд спорта | | |
|Прибыль от проведения посреднических операций и сделок |Х |Х |
|Прибыль от страховой деятельности |Х |Х |
|Прибыль от осуществления отдельных банковских операций |Х |Х |
|и сделок | | |
|Прибыль от реализации произведенной |Х |Х |
|сельскохозяйственной продукции и охотохозяйственной | | |
|продукции, кроме прибыли сельскохозяйственных | | |
|предприятий индустриального типа | | |
|сумма отчислений в резервный фонд или другие |Х |Х |
|аналогичные фонды до достижения размеров этих фондов не| | |
|более 25% уставного фонда, но не выше 50% прибыли, | | |
|подлежащей налогообложению | | |
|А |1 |2 |
|льготы по налогу на прибыль (по специальному расчету) |294 |100,0 |
|Итого по п11 |294 |100,0 |
|12. Налогооблагаемая прибыль |294 |100,0 |
|13. Ставка налога на прибыль, % |35 | |
|14. Сумма налога на прибыль |103 |35,0 |
|15. Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных |Х |Х |
|отчислений), подлежащая взносу в бюджет и исключаемая | | |
|из налога на прибыль | | |
|16. Причитается в бюджет налога на прибыль |103 |35,0 |
|17. Удельный вес налогооблагаемой прибыли в балансовой |Х |51,5 |
|прибыли, % | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10