Таблица 11
Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг
|Фактор изменения прибыли от |Результат расчета,|Влияние фактора на | |реализации |тыс. р. |изменение прибыли, | | | |тыс. р. (+,-) | |А |2 |3 | |А. Общее изменение прибыли от |-394 |Х | |реализации | | | |1. Изменения объема реализации |676* | | |2. Изменения производственной |14823-8719=+6104 |-6104 | |себестоимости реализации | | | |3. Изменение коммерческих |Х |Х | |расходов | | | |4. Изменение управленческих |Х |Х | |расходов | | | |5. Изменение цен |15105-8885=+6220 |+6220 | |6. Структура реализации |-394-(6104+6220-гр| | | |1)= | | |7. Совокупное влияние факторов |Х |-394 | |на изменение прибыли от | | | |реализации | | |
Приведенные расчеты в табл.11 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.
Используя данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и табл.10, можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких как: . маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. р.; . запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. р. Оптимальное значение этого показателя – свыше 60% от объемов продаж;
Порядок исчисления названных показателе представлен в табл.12
Таблица 12
Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов
|Показатели |Код строки ф.|Сумма, тыс.р. |Изменение | | |№2 | |(+,-) | | | |Баз. |отч. | | |А |1 |2 |3 |4 | |1. Объем продаж N |010 |10007 |15105 |+5098 | |Себестоимость |020 |9331 |14823 |+5492 | |(производственная) продаж | | | | | |–переменные затраты Sпре | | | | | |3. Маржинальный доход МД |Х |676 |282 |-394 | |4.Доля маржинального дохода в |Х |0,067 |0,019 |-0,048 | |объеме продаж К | | | | | |5. Постоянные затраты Sпос |030+040 |X |Х |X | |6.Запас финансовой прочности |Х |10007 |15105 |+5098 | |ЗФП | | | | | |7. Прибыль от объема продаж |- |676 |282 |-394 |
Данные табл.12 свидетельствуют, что маржинальный доход в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшился более, чем в 4 раза, а объем продаж увеличился- в 1,5 раз.
Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов. Свод резервов роста балансовой прибыли в отчетном году по сравнением с предыдущим годом представлен в табл.13
Таблица 13
Свод резервов увеличения балансовой прибыли
|Резерв роста балансовой прибыли |Сумма, тыс.р. |В % к итогу | |Улучшение структуры реализации продукции |П6гр3п2 | | |Снижение производственной себестоимости |6104 | | |реализации | | | |Снижение коммерческих расходов |Х |Х | |Снижение управленческих расходов |Х |Х | |Снижение операционных расходов | | | |Снижение внереализационных расходов | | | |Всего | |100,0 |
Как свидетельствуют данные табл.13, наибольшие суммы резервов роста балансовой прибыли обнаружены в снижении операционных расходов, доля которых в общем объеме составляет 1,4%, и в снижении производственной себестоимости реализации ().
Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей эффективности реализации, приведенных в табл14
Таблица 14 Динамика показателей эффективности реализации товаров, продукции, работ, услуг. |Показатели |Предыдущий |Отчетный |Отклонен| | |год |год |ие (+,-)| |1. Выручка от реализации товаров, |10007 |15105 |+5098 | |продукции, работ, услуг, тыс. р. | | | | |2. Полная себестоимость реализации |9331 |14823 |+5492 | |товаров, продукции, работ, услуг, | | | | |включая коммерческие и | | | | |управленческие расходы, тыс. р. | | | | |3. Прибыль от реализации, тыс. р. |676 |282 |-394 | |4. Рентабельность реализации ,% |7,24 |1,9 |-5,34 | |5. Затраты на 1 р. Реализации, коп |0,93 |0,98 |+0,05 | |6. Эффективность продаж, % |6,7 |1,9 |-4,8 |
Как свидетельствуют данные табл.14, не все показатели эффективности реализации в отчетном году превысили свои качественные характеристики в сравнении с предыдущим годом; при этом рентабельность реализации составила 1,9%, эффективность продаж - 1,9%, а затраты на 1 р. реализации снизились с 0,93 коп до 0,98 коп.
Таблица 15
Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. р. |Показатели |Предыдущий|Отчетны|Отклонен|Темп | | |год |й год |ие (+,-)|роста, % | |А |1 |2 |3 |4 | |1. Прибыль от реализации |676 |282 |-394 |41,7 | |2. Проценты к получению |Х |Х |Х |Х | |3. проценты к уплате |Х |Х |Х |Х | |4. Доходы от участия в других |Х |Х |Х |Х | |организациях | | | | | |5. Прочие операционные доходы |1 |328 |+327 |32800 | |В том числе: | | | | | |прибыль от реализации основных |Х |Х |Х |Х | |средств | | | | | |прибыль от реализации прочего |Х |Х |Х |Х | |имущества предприятия | | | | | |доходы от списания основных |Х |Х |Х |Х | |средств с баланса по причине | | | | | |морального износа | | | | | |доходы от сдачи имущества в |Х |Х |Х |Х | |аренду | | | | | |суммы компенсации затрат на |Х |Х |Х |Х | |содержание законсервированных | | | | | |производственных мощностей по | | | | | |аннулированным производ-ым | | | | | |заказам | | | | | |другие операционные доходы |1 |328 |+327 |32800 | |6. Прочие операционные расходы |96 |96 |0 |100 | |В том числе: | | | | | |убытки от реализации основных |Х |Х |Х |Х | |средств | | | | | |убытки от реализации прочего |Х |Х |Х |Х | |имущества предприятия | | | | | |А |1 |2 |3 |4 | |убытки от списания основных |Х |Х |Х |Х | |средств с баланса по причине | | | | | |морального износа | | | | | |затраты по аннулированным |Х |Х |Х |Х | |производственным заказам | | | | | |(договорам) | | | | | |Налог на имущество |33 |33 |0 |1 | |Налог на рекламу |Х |Х |Х |Х | |Целевые сборы (на содержание |4 |4 |0 |1 | |муниципальной милиции, | | | | | |благоустройство территории) | | | | | |Налог на уборку территории |19 |19 |0 |1 | |Налог на содержание жилищного |9 |9 |0 |1 | |фонда и объектов | | | | | |социально-культурной сферы | | | | | |Сбор на нужды образовательных |19 |19 |0 |1 | |учреждений | | | | | |Другие операционные расходы |12 |12 |0 |1 | |7. Итого прибыль (убыток) от |581 |514 |-67 |88,5 | |финансово-хозяйственной | | | | | |деятельности | | | | |
Результаты аналитической табл.15 показывают, что если прибыль от реализации продукции уменьшилась в 1999 году по сравнению с предыдущим в 0,4 раза, то прибыль от финансово-хозяйственной деятельности уменьшилась в 0,88 раза. Это обусловлено тем, что в отчетном году хотя и увеличились операционные доходы на 327 тыс. р., тем не менее они не «перекрыли» существенное увеличение себестоимости реализации товаров, работ, услуг – на сумму 5492 тыс. р.
Факторы формирования балансовой прибыли представлены в табл.16, важнейшими составными частями которой являются прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием совокупности факторов, приведенных в табл.15, а также внереализационные доходы и расходы.
Таблица 16
Факторы формирования балансовой прибыли (убытка) |Показатели |Пред. |Отчет.|Отклонение |Темп | | |год |год |(+,-) |роста, %| |А |1 |2 |3 |4 | |1. Прибыль от |581 |514 |-67 |88,5 | |финансово-хозяйственной | | | | | |деятельности | | | | | |2. Прочие внереализационные доходы |Х |56 |Х |Х | |3. Прочие внереализационные расходы|8 |199 |+191 |2487,5 | |В том числе: | | | | | |Суммы уценки производственных | | | | | |запасов, готовой продукции и |Х |Х |Х |Х | |товаров в соответствии с | | | | | |установленным порядком | | | | | |Убытки от списания дебиторской |Х |199 |Х |Х | |задолженности, по которой истек | | | | | |срок исковой давности | | | | | |Долги, нереальные для взыскания |Х |Х |Х |Х | |Убытки по операциям прошлых лет, |Х |Х |Х |Х | |выявленные в отчетном году | | | | | |Присужденные или признанные |Х |Х |Х |Х | |организацией штрафы, пени, | | | | | |неустойки и другие виды санкций за | | | | | |нарушение хозяйственных договоров, | | | | | |а также по возмещению причиненных | | | | | |убытков | | | | | |Потери от стихийных бедствий, в |Х |Х |Х |Х | |результате пожаров, аварий, других | | | | | |чрезвычайных событий | | | | | |Убытки от списания ранее |Х |Х |Х |Х | |присужденных долгов по недостачам и| | | | | |хищениям, по которым возвращены | | | | | |исполнительные документы с | | | | | |утвержденным судом актом о | | | | | |несостоятельности ответчика | | | | | |Убытки от списания недостач |Х |Х |Х |Х | |материальных ценностей, выявленных | | | | | |при инвентаризации | | | | | |А |1 |2 |3 |4 | |Судебные издержки |Х | Х |Х |Х | |Убытки от курсовых разниц по |Х |Х |Х |Х | |операциям в иностранной валюте | | | | | |Другие внереализационные расходы |8 |Х |Х |Х | |4. Итого балансовая прибыль |573 |371 |-202 |64,7 | |(убыток) | | | | |
Балансовая прибыль уменьшилась в 1999 году по сравнению с прошлым годом на 202 тыс. р.. На снижение балансовой прибыли оказали влияние значительный рост внереализационных расходов (в 24,9 раза), а именно за счет убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
3.2. Н а п р а в л е н и я р а с п р е д е л е н и я и и с п о л ь з о в а н и я п р и б ы л и ОАО «В о р о н е ж с т р о й-Х о л д и н г»
Балансовая прибыль, сформированная в соответствии с ныне установленным порядком, нормативными документами и инструктивными положениями, является базовой величиной для исчисления налогооблагаемой прибыли. Порядок расчета налогооблагаемой прибыли за 1998 год, ее состав и структура представлены в табл.17 (см. приложение 2).
Таблица 17
Состав и структура налогооблагаемой прибыли |Показатели |Сумма, |В % к | | |тыс. р. |итогу | |А |1 |2 | |1. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту отгрузки|573 |194.24 | |товаров, продукции и выполненных работ, услуг | | | |2. Прибыль в отгруженной продукции и выполненных работ |-10 |3,39 | |3. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту |563 |190,85 | |реализации | | | |А |1 |2 | |4. Недополученная прибыль от реализации импортных |24 |8,5 | |товаров | | | |5. Убытки от списания основных средств |Х |Х | |6. Убытки от расходов воды сверх норм |Х |Х | |7. Командировочные расходы |1 |0,34 | |8. Убытки от списания просроченной дебиторской |Х |Х | |задолженности | | | |9. Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной|Х |Х | |валюте | | | |10. Итого валовая прибыль, принятая для налогообложения|588 |199,7 | |11. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, | | | |исключаются: | | | |Рентные платежи, вносимые в бюджет в установленном |Х |Х | |порядке | | | |Доходы, полученные по акциям, облигациям и иным ценным |Х |Х | |бумагам, принадлежащих предприятию | | | |Доходы, полученные от долевого участия в других |Х |Х | |предприятиях | | | |сумма разницы между выручкой и расходами, включая |Х |Х | |расходы на оплату труда, от аренды, использования | | | |казино, игорных домов, видео- и аудиокассет и записи на| | | |них и др. | | | |Положительная курсовая разница по операциям в |Х |Х | |иностранной валюте | | | |суммы, направленные целевым назначением в Олимпийский |Х |Х | |комитет России и Национальный фонд спорта | | | |Прибыль от проведения посреднических операций и сделок |Х |Х | |Прибыль от страховой деятельности |Х |Х | |Прибыль от осуществления отдельных банковских операций |Х |Х | |и сделок | | | |Прибыль от реализации произведенной |Х |Х | |сельскохозяйственной продукции и охотохозяйственной | | | |продукции, кроме прибыли сельскохозяйственных | | | |предприятий индустриального типа | | | |сумма отчислений в резервный фонд или другие |Х |Х | |аналогичные фонды до достижения размеров этих фондов не| | | |более 25% уставного фонда, но не выше 50% прибыли, | | | |подлежащей налогообложению | | | |А |1 |2 | |льготы по налогу на прибыль (по специальному расчету) |294 |100,0 | |Итого по п11 |294 |100,0 | |12. Налогооблагаемая прибыль |294 |100,0 | |13. Ставка налога на прибыль, % |35 | | |14. Сумма налога на прибыль |103 |35,0 | |15. Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных |Х |Х | |отчислений), подлежащая взносу в бюджет и исключаемая | | | |из налога на прибыль | | | |16. Причитается в бюджет налога на прибыль |103 |35,0 | |17. Удельный вес налогооблагаемой прибыли в балансовой |Х |51,5 | |прибыли, % | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10