*

Рис.4. Формирование, распределение и использование прибыли предприятия

3. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ КОНЕЧНЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ВОРОНЕЖСТРОЙ-ХОЛДИНГ»
3.1 Ф о р м и р о в а н и е ф и н а н с о в ы х ре з у л ь т а т о в

ОАО «В о р о н е ж с т р о й -Х о л д и н г»

Открытое Акционерное Общество «Воронежстрой-Холдинг» зарегистрировано в органах государственной власти Постановлением Главы Администрации
Ленинского района г. Воронежа №130/5 от 7.04.1993 г.

Уставной капитал на момент образования предприятия согласно учредительным документам составил 44185 тыс. руб., на сегодняшний момент сформирован полностью.

Учредителями ОАО «Воронежстрой-Холдинг» являются: 29 юридических лиц и
104 физических лица.

Предприятие имеет два зависимых общества.

Место нахождения: ул. 20 лет Октября, д.103, офис находится там же.

Организация осуществляет следующие виды деятельности: строительство на территории Воронежской области объектов промышленного, жилищного, социально-бытового назначения и других объектов и сооружений с сентября 1994 года участвовало в реализации программы жилищного строительства для военнослужащих из состава, выведенных из Германии
Российских войск.

Организация в пользовании и аренде земельных участков не имеет, собственного строительства не ведет.

Предприятие является генподрядной организацией и на данный момент имеет следующее количество объектов строительства: жилой дом позиция 1 по ул. Свободы-Станкевича жилой дом позиция 1 по ул. Плехановская - Донбасская капремонт «Дворец пятидесятилетия» прочие объекты.

Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо прежде всего выявить, в соответствии ли с установленным порядком рассчитана балансовая прибыль (убыток) и все исходные составляющие для ее формирования, в частности такие, как выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие и управленческие расходы; проценты к получению и уплате; прочие операционные и внереализационные доходы и расходы.

На основе представленных в форме №2 «Отчет о финансовых результатах» за
1998год ОАО «Воронежстрой-Холдинг» (см. приложение 1) необходимо оценить состав, структуру и динамику факторов (элементов) формирования финансовых результатов организации (табл.1).

Таблица 1
Динамика и факторы изменения структуры формирования финансовых результатов, тыс. р.
|Показатели |Предыдущий год|Отчетный год |Отклон|Темп |
| | | |ение |роста,|
| | | |(+,-) |% |
| |сумма |В % к |сумма |В % к | | |
| | |итогу | |итогу | | |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|1. Выручка (нетто) от |3277 | |10007 | |+6730 |305,4 |
|реализации товаров, | | | | | | |
|продукции, работ, услуг | | | | | | |
|(за минусом НДС, акцизов| | | | | | |
|и аналогичных | | | | | | |
|обязательных платежей) | | | | | | |
|2. Себестоимость |3493 | |9331 | |+5838 |267,13|
|реализации товаров, | | | | | | |
|продукции, работ, услуг | | | | | | |
|3. Коммерческие расходы |Х |Х |Х |Х |Х |Х |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|4. Управленческие |Х |Х |Х |Х |Х |Х |
|расходы | | | | | | |
|5. Прибыль (убыток) от |-216 |-39,3 |676 |117,97 |+892 |312,9 |
|реализации | | | | | | |
|6. Проценты к получению |Х |Х |Х |Х |Х |Х |
|7. Проценты к уплате |Х |Х |Х |Х |Х |Х |
|8. Доходы от участия в |Х |Х |Х |Х |Х |Х |
|других организациях | | | | | | |
|9. Прочие операционные |906 |164,73|1 |0,17 |-905 |0,11 |
|доходы | | | | | | |
|10. Прочие операционные |132 |24 |96 |16,75 |-36 |72,73 |
|расходы | | | | | | |
|11. Прибыль (убыток) от |558 |101,45|581 |101,4 |+23 |104,12|
|финансово-хозяйственной | | | | | | |
|деятельности | | | | | | |
|12. Прочие |Х |Х |Х |Х |Х |Х |
|внереализационные доходы| | | | | | |
|13. Прочие |8 |1,45 |8 |1,4 |0 |100 |
|внереализационные | | | | | | |
|расходы | | | | | | |
|14. Балансовая прибыль |550 |100,0 |573 |100,0 |+23 |104,18|
|(убыток) отчетного | | | | | | |
|периода | | | | | | |

Как свидетельствует представленная в табл.1 бухгалтерская и аналитическая информация, балансовая прибыль в 1998 году по сравнению с предыдущим годом возросла в 1,04 раза, в то время как прибыль от реализации - в 3,1 раза, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности - в 1,04 раза. Рост прибыли от реализации и финансово-хозяйственной деятельности сопровождался ростом выручки от реализации в 3,05 раза; себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг - в 2,6 раза.
Следует также отметить снижение роста операционных доходов, а также уменьшение операционных расходов - в 0,7 раз.

Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль
(убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее.
Так данные табл. 1 свидетельствуют о том, что если в предыдущем периоде прибыль от реализации составляла -39,3 % в балансовой прибыли, то в 1998 году – уже 117,97 %, т.е. балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее величину. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.
Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная табл.1 и аналитическая табл.2, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.

Таблица 2
Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.
|Показатели |Предыдущий |Цены и |Отчетный |
| |год |затраты по |год |
| |(базисный) |базису на | |
| | |фактический | |
| | |объем | |
| | |реализации | |
| | |отчетного | |
| | |года | |
|А |1 |2 |3 |
|1. Выручка от реализации товаров, |3277 |7129 |10007 |
|продукции, работ, услуг (без НДС, | | | |
|акцизов и аналогичных бязат.платежей) | | | |
|А |1 |2 |3 |
|2. Себестоимость (производственная) |3493 |7167 |9331 |
|реализации товаров, работ, услуг | | | |
|3. Коммерческие расходы |Х |Х |Х |
|4. Управленческие расходы |Х |Х |Х |
|5. Полная себестоимость реализации |3493 |7114 |9331 |
|товаров, продукции, работ, услуг | | | |
|6. Прибыль (убыток) от реализации |-216 |438 |676 |
|7. Темп роста объема реализации, |3277 |7129 |217,5 |
|рассчитанный в ценах базисного года, %| | | |

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен в табл.3

Таблица 3

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг

|Фактор изменения прибыли от |Результат расчета,|Влияние фактора на |
|реализации |тыс. р. |изменение прибыли, |
| | |тыс. р. (+,-) |
|А |2 |3 |
|А. Общее изменение прибыли от |892 |Х |
|реализации | | |
|1. Изменения объема реализации |-216*117.5:100=-25|-253,9 |
| |3,9 | |
|2. Изменения производственной |9331-7167=+2164 |-2164 |
|себестоимости реализации | | |
|3. Изменение коммерческих |Х |Х |
|расходов | | |
|4. Изменение управленческих |Х |Х |
|расходов | | |
|5. Изменение цен |10007-7129=+2878 |+2878 |
|6. Структура реализации |892-(-253,9-2164+2|+431,9 |
| |878)=431,9 | |
|7. Совокупное влияние факторов |- |+892 |
|на изменение прибыли от | | |
|реализации | | |

Приведенные расчеты в табл.3 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.

Используя данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и табл.2, можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких как:
. маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. р.;
. запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. р. Оптимальное значение этого показателя – свыше 60% от объемов продаж;

Порядок исчисления названных показателе представлен в табл.4

Таблица 4

Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов

|Показатели |Код строки ф.|Сумма, тыс. р.|Изменение |
| |№2 | |(+,-) |
| | |баз. |отч. | |
|А |1 |2 |3 |4 |
|1. Объем продаж N |010 |3277 |10007 |+6730 |
|Себестоимость |020 |3493 |9331 |+5838 |
|(производственная) продаж | | | | |
|–переменные затраты Sпре | | | | |
|3. Маржинальный доход МД |Х |-216 |676 |+892 |
|4.Доля маржинального дохода в |Х |0,066 |0,067 |+0,001 |
|объеме продаж К | | | | |
|5. Постоянные затраты Sпос |030+040 |Х |Х |Х |
|6.Запас финансовой прочности |Х |3277 |10007 |+6730 |
|ЗФП | | | | |
|7. Прибыль от объема продаж |- |-216 |676 |+892 |

Данные табл.4 свидетельствуют, что маржинальный доход в 1998 году по сравнению с предыдущим возрос более, чем в 3 раза, а объем продаж - в 3,05 раз.

Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов. Свод резервов роста балансовой прибыли в 1998 году по сравнением с предыдущим годом представлен в табл.5

Таблица 5

Свод резервов увеличения балансовой прибыли

|Резерв роста балансовой прибыли |Сумма, тыс.р. |В % к итогу |
|Улучшение структуры реализации продукции |431,9 |16,4 |
|Снижение производственной себестоимости |2164 |82,2 |
|реализации | | |
|Снижение коммерческих расходов |Х |Х |
|Снижение управленческих расходов |Х |Х |
|Снижение операционных расходов |36 |1,4 |
|Снижение внереализационных расходов |0 |0 |
|Всего |2631,9 |100,0 |

Как свидетельствуют данные табл.5, наибольшие суммы резервов роста балансовой прибыли обнаружены в снижении операционных расходов, доля которых в общем объеме составляет 1,4%, и в снижении производственной себестоимости реализации (82,2%).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10