Таблица 6 Динамика показателей эффективности реализации товаров, продукции, работ, услуг. |Показатели |Предыдущий |Отчетный |Отклонен| | |год |год |ие (+,-)| |1. Выручка от реализации товаров, |3277 |10007 |+6730 | |продукции, работ, услуг, тыс. р. | | | | |2. Полная себестоимость реализации |3493 |9331 |+5838 | |товаров, продукции, работ, услуг, | | | | |включая коммерческие и | | | | |управленческие расходы, тыс. р. | | | | |3. Прибыль от реализации, тыс. р. |-216 |676 |+892 | |4. Рентабельность реализации ,% |6,18 |7,24 |+1,06 | |5. Затраты на 1 р. реализации, коп |1,07 |0,93 |-0,14 | |6. Эффективность продаж, % |6,6 |6,7 |+0,1 |
Как свидетельствуют данные табл.6, все показатели эффективности реализации в 1998 году превысили свои качественные характеристики в сравнении с предыдущим годом; при этом рентабельность реализации составила 7,24%, эффективность продаж - 6,7%, а затраты на 1 р. реализации снизились с 1,07 коп до 0,93 коп.
Таблица 7
Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. р. |Показатели |Предыдущий|Отчетны|Отклонен|Темп | | |год |й год |ие (+,-)|роста, % | |А |1 |2 |3 |4 | |1. Прибыль от реализации |-216 |676 |+892 |312,96 | |2. Проценты к получению |Х |Х |Х |Х | |3. проценты к уплате |Х |Х |Х |Х | |4. Доходы от участия в других |Х |Х |Х |Х | |организациях | | | | | |5. Прочие операционные доходы |906 |1 |-905 |0,11 | |В том числе: | | | | | |прибыль от реализации основных |Х |Х |Х |Х | |средств | | | | | |прибыль от реализации прочего |Х |Х |Х |Х | |имущества предприятия | | | | | |А |1 |2 |3 |4 | |доходы от списания основных |Х |Х |Х |Х | |средств с баланса по причине | | | | | |морального износа | | | | | |доходы от сдачи имущества в |Х |Х |Х |Х | |аренду | | | | | |суммы компенсации затрат на |Х |Х |Х |Х | |содержание законсервированных | | | | | |производственных мощностей и | | | | | |объектов, по аннулированным | | | | | |производственным заказам | | | | | |другие операционные доходы |906 |1 |-905 |0,11 | |6. Прочие операционные расходы |132 |96 |-36 |72,73 | |В том числе: | | | | | |убытки от реализации основных |Х |Х |Х |Х | |средств | | | | | |убытки от реализации прочего |Х |Х |Х |Х | |имущества предприятия | | | | | |убытки от списания основных |Х |Х |Х |Х | |средств с баланса по причине | | | | | |морального износа | | | | | |затраты по аннулированным |Х |Х |Х |Х | |производственным заказам | | | | | |(договорам) | | | | | |налог на имущество |45 |33 |-12 |73,3 | |налог на рекламу |Х |Х |Х |Х | |целевые сборы (на содержание |6 |4 |-2 |66,7 | |муниципальной милиции, | | | | | |благоустройство территории) | | | | | |налог на уборку территории |26 |19 |-7 |73,1 | |налог на содержание жилищного |12 |9 |-3 |75 | |фонда и объектов | | | | | |социально-культурной сферы | | | | | |сбор на нужды образовательных |26 |19 |-7 |66,7 | |учреждений | | | | | |другие операционные расходы |17 |12 |-5 |70,6 | |7. Итого прибыль (убыток) от |558 |581 |+23 |104,12 | |финансово-хозяйственной | | | | | |деятельности | | | | |
Результаты аналитической табл.7 показывают, что если прибыль от реализации продукции возросла в 1998 году по сравнению с предыдущим в 3,1 раза, то прибыль от финансово-хозяйственной деятельности увеличилась в 1,04 раза. Это обусловлено тем, что в отчетном году хотя и уменьшились операционные расходы на 36 тыс. р., тем не менее они не «перекрыли» существенное снижение операционных доходов – на сумму 905 тыс. р.
Факторы формирования балансовой прибыли представлены в табл.8, важнейшими составными частями которой являются прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием совокупности факторов, приведенных в табл.7, а также внереализационные доходы и расходы.
Таблица 8
Факторы формирования балансовой прибыли (убытка) |Показатели |Предыдущий|Отчетн|Отклонен|Темп | | |год |ый год|ие (+,-)|роста, %| |А |1 |2 |3 |4 | |1. Прибыль от |558 |581 |+23 |104,12 | |финансово-хозяйственной | | | | | |деятельности | | | | | |2. Прочие внереализационные |Х |Х |Х |Х | |доходы | | | | | |3. Прочие внереализационные |8 |8 |0 |100 | |расходы | | | | | |В том числе: | | | | | |суммы уценки производственных |Х |Х |Х |Х | |запасов, готовой продукции и | | | | | |товаров в соответствии с | | | | | |установленным порядком | | | | | |убытки от списания дебиторской |Х |Х |Х |Х | |задолженности, по которой истек | | | | | |срок исковой давности | | | | | |долги, нереальные для взыскания |Х |Х |Х |Х | |убытки по операциям прошлых лет,|Х |Х |Х |Х | |выявленные в отчетном году | | | | | | | | | | | |А |1 |2 |3 |4 | |присужденные или признанные |Х |Х |Х |Х | |организацией штрафы, пени, | | | | | |неустойки и другие виды санкций | | | | | |за нарушение хозяйственных | | | | | |договоров, а также по возмещению| | | | | |причиненных убытков | | | | | |потери от стихийных бедствий, в |Х |Х |Х |Х | |результате пожаров, аварий, | | | | | |других чрезвычайных событий | | | | | |убытки от списания ранее |Х |Х |Х |Х | |присужденных долгов по | | | | | |недостачам и хищениям, по | | | | | |которым возвращены | | | | | |исполнительные документы с | | | | | |утвержденным судом актом о | | | | | |несостоятельности ответчика | | | | | |убытки от списания недостач |Х |Х |Х |Х | |материальных ценностей, | | | | | |выявленных при инвентаризации | | | | | |судебные издержки |Х |Х |Х |Х | |убытки от курсовых разниц по |Х |Х |Х |Х | |операциям в иностранной валюте | | | | | |другие внереализационные расходы|8 |8 |0 |100 | |4. Итого балансовая прибыль |550 |573 |+23 |104,2 | |(убыток) | | | | |
Необходимо отметить, что прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и балансовая прибыль выросли в 1998 году по сравнению с предыдущим в 1,04 раза.
Для более полного отражения структуры и динамики факторов, формирующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, мною проведены исследования указанных категорий за 1999 год.
На основе представленных в форме №2 «Отчет о финансовых результатах» за 1999 год ОАО «Воронежстрой-Холдинг» (см. приложение 1) оценивается состав, структура и динамика факторов (элементов) формирования финансовых результатов организации (табл.9).
Динамика и факторы изменения структуры формирования финансовых результатов, тыс.р.
Таблица 9 |Показатели |Предыдущий год|Отчетный год |Отклон|Темп | | | | |ение |роста,| | | | |(+,-) |% | | |сумма |В % к |сумма |В % к | | | | | |итогу | |итогу | | | |А |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |1. Выручка (нетто) от |10007 | |15105 | |+5098 |150,9 | |реализации товаров, | | | | | | | |продукции, работ, услуг | | | | | | | |(за минусом НДС, акцизов| | | | | | | |и аналогичных | | | | | | | |обязательных платежей) | | | | | | | |2. Себестоимость |9331 | |14823 | |+5492 |158,8 | |реализации товаров, | | | | | | | |продукции, работ, услуг | | | | | | | |3. Коммерческие расходы |X |Х |X |Х |X |X | |4. Управленческие |X |X |Х |X |X |X | |расходы | | | | | | | |5. Прибыль (убыток) от |676 |117,9 |282 |76,0 |-394 |41,7 | |реализации | | | | | | | |6. Проценты к получению |X |X |X |X |X |X | |7. Проценты к уплате |X |X |X |Х |X |Х | |8. Доходы от участия в |X |Х |Х |Х |Х |X | |других организациях | | | | | | | |9. Прочие операционные |1 |0,17 |328 |88,4 |+327 |32800 | |доходы | | | | | | | |10. Прочие операционные |96 |16,75 |96 |25,9 |0 |100 | |расходы | | | | | | | |11. Прибыль (убыток) от |581 |101,4 |514 |138,5 |-67 |88,5 | |финансово-хозяйственной | | | | | | | |деятельности | | | | | | | |12. Прочие |X |Х |56 |15,1 |X |X | |внереализационные доходы| | | | | | | |А |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |13. Прочие |8 |1,4 |199 |53,6 |+191 |2487,5| |внереализационные | | | | | | | |расходы | | | | | | | |14. Балансовая прибыль |573 |100,0 |371 |100,0 |-202 |64,7 | |(убыток) отчетного | | | | | | | |периода | | | | | | |
Как свидетельствует представленная в табл.9 бухгалтерская и аналитическая информация, балансовая прибыль в 1999 году по сравнению с предыдущим годом уменьшилась в 0,64 раза, в то время как прибыль от реализации - в 0,42 раза, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности - в 0,88 раза. Уменьшение прибыли от реализации и финансово-хозяйственной деятельности сопровождался недостаточным ростом выручки от реализации в 1,5 раза и достаточно большим ростом себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг - в 1,6 раза. Следует также отметить увеличение роста операционных доходов.
Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее. Так данные табл.9 свидетельствуют о том, что в предыдущем периоде прибыль от реализации составляла -117,9 % в балансовой прибыли, то в 1999 году – 76,0 %. Балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее величину. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.
Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная табл.9 и аналитическая табл.10, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.
Таблица 10 Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. |Показатели |Предыдущий |Цены и |Отчетный | | |год |затраты по |год | | |(базисный) |базису на | | | | |фактический | | | | |объем | | | | |реализации | | | | |отчетного | | | | |года | | |А |1 |2 |3 | |1. Выручка от реализации товаров, |10007 |8885 |15105 | |продукции, работ, услуг (без НДС, | | | | |акцизов и аналогичных обязат. | | | | |платежей) | | | | |2. Себестоимость (производственная) |9331 |8719 |14823 | |реализации товаров, работ, услуг | | | | |3. Коммерческие расходы |X |X |X | |4. Управленческие расходы |X |Х |X | |5. Полная себестоимость реализации |9331 |8719 |14823 | |товаров, продукции, работ, услуг | | | | |6. Прибыль (убыток) от реализации |676 |165 |282 | |7. Темп роста объема реализации, |10007 |8885 |104,7 | |рассчитанный в ценах базисного года, %| | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10