В основе исчисления отдельных видов налогов, в частности налога на имущество, лежит информация, которая представлена в основной форме бухгалтерской отчетности – бухгалтерском балансе (таблица 1.1).
Таблица 1.2. Бухгалтерский баланс на 1 июля 200__ г., р.
Актив
Код стр.
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
П. Оборотные активы
Запасы
210
1 621 220
В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)
421 000
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)
214
1 200 000
расходы будущих периодов (31)
216
220
НДС по приобретенным ценностям (19)
219 000
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты
240
253 000
В том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)
241
210 000
авансы выданные (61)
245
28 000
прочие дебиторы
246
15000
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)
250
300 000
В том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12
мес.
251
Денежные средства
260
28 500
В том числе: касса (50)
261
500
расчетные счета (51)
262
Итого по разделу II
290
2 421 720
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
300
2 598 080
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставной капитал (85)
410
10 000
Непокрытый убыток отчетного года (88)
475
78 000
Итого по разделу III
490
88 000
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства (92, 95)
510
300000
Прочие долгосрочные обязательства
520
Итого по разделу IV
590
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
620
2110080
В том числе: векселя к уплате
622
1 180 000
задолженность перед персоналом организации (70)
624
110 080
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)
625
62 000
задолженность перед бюджетом (68)
626
38 000
авансы полученные (64)
627
820 000
Итого по разделу V
690
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
700
Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС – это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства. [1,221]
Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования юридического лица.
Объектом налогообложения являются:
– реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг на территории Российской Федерации;
– реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;
– ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
– суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.
Облагаемый оборот определяется исходя из:
– свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;
– государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС;
– государственных розничных цен, включающих в себя НДС;
– при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.
Ставки НДС устанавливаются в размерах:
– 0% при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;
– 10% продовольственные товары, согласно перечню установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;
– 18% при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0%, 10%.
Налоговый период при исчислении НДС устанавливается аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший квартал единовременно по окончании отчетного периода.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
