Таблица  3.1. Документация, применяемая в процессе планирования налоговых отчислений

Правильный выбор организационной структуры налоговой стратегии, организация документооборота между ее элементами только создают предпосылки для эффективной работы подразделений налогового планирования. Необходимо укомплектовать эти службы квалифицированными специалистами, правильно распределить между ними обязанности, наделить их необходимыми правами, создать приемлемые условия для работы.

Должностные инструкции специалистов, занятых в процессе налогового планирования, должны содержать, помимо обязательных для административно-управленческого состава, специальные требования, предъявляемые в связи с комплексным характером налоговых отношений, регулирующиеся как нормами налогового, таможенного, гражданского, административного, уголовного права, законодательства о валютном регулировании, пенсионном и социальном обеспечении, так и исходя из их экономического существа, текущего состояния общественных отношений. В частности, должностные инструкции специалистов-налоговиков могут составляться из следующих принципиальных положений.

Помимо создания адекватной сегодняшним экономическим реалиям структуры налогового планирования, определения полномочий и требований к участникам процесса планирования налоговых платежей, для успешной постановки деятельности по планированию налогов необходимо наличие финансовых, материально-технических и интеллектуальных ресурсов, которые формируются при составлении ежегодного налогового плана.

Материально-технические ресурсы, задействованные в процессе налогового планирования, определяются до создания группы планирования мероприятий по оптимизации налогового портфеля, и формируются из двух частей: первая часть состоит из элементов материально-технической базы, находящейся в распоряжении тех подразделений предприятия, сотрудники которых заняты планированием налоговых платежей; вторая часть создается специально в целях функционирования налоговой группы.

Среди всего перечня материально-технических ресурсов, необходимых для успешного осуществления функций налогового планирования, существенное место должны занимать:

·                   обеспечение налоговой группы современными информационно-вычислительными комплексами, необходимыми для применения статистико-математических методов определения вариантов распределения мероприятий по налоговой оптимизации;

·                   использование в процессе работы обширного библиотечного фонда, состоящего из нормативной, научной, практической и периодической литературы;

·                   применение баз данных законодательства РФ, облегчающих поиск необходимой документации нормативно-правового характера.

Финансовая база организации налогового планирования формируется исходя из потребностей в осуществлении мероприятий по налоговой оптимизации. Кроме того, руководство предприятия должно сформировать политику стимулирования работников налогового сектора за достижение положительных результатов процесса налогового планирования.

В целях повышения интеллектуального уровня специалистов системы налогового планирования составляется график участия в тематических семинарах, конференциях, учебных курсах, курсах повышения квалификации, на что отводятся дополнительные финансовые ресурсы. Указанный график также входит в налоговый план предприятия.

Таким образом, налоговый план предприятия должен иметь следующие разделы:

·                   календарь налогоплательщика по каждому налогу;

·                   перечень мероприятий по оптимизации налоговых потоков, временные параметры реализации оптимизационных мероприятий, ответственные исполнители, ресурсы и инструментарий, необходимые для реализации указанных мероприятий;

·                   график налоговых выплат с учетом применения мероприятий по оптимизации налогового портфеля и налоговых льгот по конкретным налогам;

·                   график повышения квалификации специалистов налоговой сферы;

·                   иные вопросы.

Заключительным этапом постановки налоговой стратегии на предприятии является организация работы по формированию, ведению и хранению базы данных планово-экономической информации, внесению изменений в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке налоговых данных.

Данная работа состоит, во-первых, в сборе и обработке практического опыта по внедрению тех или иных мероприятий по налоговой оптимизации, формированию банка статей и научных работ по заданной тематике, во-вторых, в анализе с помощью средств вычислительной техники основных индикаторов налогового планирования и принятии на основе этого анализа заключений по формам и методам реформирования системы планирования налоговых отчислений; и, в-третьих, в обработке статистической налоговой информации с использованием прикладных программных продуктов, таких как: Microsoft Excel, Microsoft Access, FoxPro.

Кроме того, для автоматизации процесса бюджетирования могут использоваться пакеты программ бизнес-планирования: MS Project 2000, Expert Project 5, Налоговый вестник, QuickTax HeadStart 1995, Small Business Tax Organizer, TimeLine 5.0 и другие. А также автоматизированные системы ведения бизнес-процесса: 1С-Рарус, Галактика, БЭСТ, RAP3, Scala и т.п. системы.

Заключение

Методологически построение налоговой стратегии начинается с определения стратегических целей предприятия в области налогообложения.

Далее в соответствии с поставленными стратегическими установками генерируются показатели, позволяющие судить о достижимости и успешности выбранных в качестве стратегических ориентиров нормативов.

Исходя из целевых параметров, строится организационная структура налоговой стратегии. Наиболее подходящей для реализации стратегических целей налогового планирования, как было выявлено в результате исследования, является проектная структура управления налоговыми потоками, ибо она позволяет соединить элементы линейно-функциональной организационной структуры, в рамках которой происходит на практике процесс бюджетирования, и индивидуальный подход при оптимизации налогового портфеля, требующий применения знаний и навыков специалистов различного профиля, начиная с работников финансовой, бухгалтерской, экономической, юридической служб и заканчивая маркетологами и аудиторами.

Успешность построения организационной структуры не в последнюю очередь зависит от наличия отлаженного, рационально организованного документооборота, а также четкого определения должностных обязанностей специалистов, занятых в процессе налогового планирования. Последнему отводится значительное место, ибо конкретизация трудового статуса работников — непременное условие успеха организации любой сферы производственной деятельности.

Распределение должностных обязанностей налоговых специалистов, равно как и корреспонденция связей между подразделениями предприятия по поводу налогового планирования, осуществляется на основе матрицы принятия управленческих решений, пример которой приведен в третьей главе настоящей работе.

Организация налогового планирования требует, помимо всего прочего, наличия определенных ресурсов, финансовых, материально-технических, интеллектуальных, объем и перечень которых применительно к отдельным мероприятиям налоговой стратегии закрепляются в налоговом плане предприятия.

Реализация и контроль закрепленных в налоговом плане мероприятий и показателей производится, в том числе, и с использованием электронно-вычислительной техники и автоматизированных комплексов.

Таким образом, налоговая стратегия предприятии представляет собой комплексный, интеграционный процесс, организация которого должна базироваться на системном подходе, с использованием достижений различных экономических, финансовых и юридических дисциплин.

Библиографический список

1.        Налоговый кодекс Российской Федерации части 1 и 2.(в редакции действующей с 1 января 2009 года. ИЦ «Мысль». Новосибирск 2009

2.        Анализ и планирование налоговых поступлений: Теория и практика /[А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин и др.]; Под ред. Ф.К. Садыгова; ГНИИРНС МНС России. - М.: Изд-во экон.-правовой лит., 2004.- 228, с.

3.        Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник: [по направлению 521600 "Экономика" и экон. специальностям] /И.М. Александров. - Изд. 5-е, перераб. и доп.. - М.: Дашков и Ко, 2008.- 317 с.

4.        Барулин С.В. Налоги и налогообложение: учебник [по специальности 060400 "Финансы и кредит"] /С.В. Барулин, О.С. Кириллова, Т.В. Муравлева. - М.: Экономистъ, 2008.- 397, с.

5.        Боброва А.В. Организация и планирование налогового процесса /А.В. Боброва, Н.Я. Головецкий; Моск. акад. экономики и права. - М.: Экзамен, 2007.- 318, с.

6.        Гарипова З.Л. Налоговый выбор в системе внутрифирменного планирования предприятия /З.Л. Гарипова, Е.Л. Вершинина. - Ульяновск: Средневолж. науч. центр, 2004.- 168 с.

7.        Гудков Ф.А. Вексельные схемы минимизации налогообложения /Ф.А. Гудков. - 2-е изд.. - М.: МЦФЭР, 2008.- 254, с.

8.        Демчук И.Н. Демчук И.Н. Налоговая система в России. - Новосибирск
Кн. 4: Формирование стратегии устойчивого развития потребительской кооперации: теоретические аспекты. - 2004.- 215, с.

9.        Дадашев А.З. Налоговое планирование в организации: (Учеб.-практ. пособие) /А.З. Дадашев, Л.С. Кирина; М-во Рос. Федерации по налогам и сборам, Всерос. гос. налоговая акад. - М.: Кн. мир, 2004.- 167, с.

10.   Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения /С.М. Джаарбеков. - 3-е изд.. - М.: Междунар. центр финансово-экон. развития, 2007.- 814, с.

11.   Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования /Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2004.- 284 с.

12.   Жестков С.В. Правовые основы налогового планирования: (На примере групп предприятий):Учеб. пособие /С.В. Жестков; Под ред. С.Г. Пепеляева; Акад. правовой ун-т. - М.: МЗ-пресс, 2002.- 141 с.

13.   Кузнецов Н.Г. Налоговое администрирование: теория и стратегия /Кузнецов Н.Г., Корсун Т.И., Александрова И.Ю.; Рост. гос. экон. ун-т. - Ростов н/Д: РГЭУ, 2002.- 119 с.

14.   Климова М.А. Налоговое планирование: приемы и правовое обеспечение /М.А. Климова. - М.: Налоговый вестн., 2007.- 271 с.

15.   Катаев В.И. Налоговое планирование: учеб.-метод. комплекс /В.И. Катаев. - Ульяновск, 2004.- 354 с.

16.   Лускатова О.В. Налоговое планирование: учеб. пособие /О.В. Лускатова. - Норильск, 2008.- 214 с.

17.   Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: все возможности закон. экономии /Ю.А. Лукаш. - М.: ГроссМедиа, 2007.- 414 с.

18.   Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник: [по специальностям 060400 "Финансы и кредит", 060500 "Бухгалт. учет, анализ и аудит", 060600 "Мировая экономика"] /Н.В. Миляков; Акад. бюджета и казначейства М-ва финансов Рос. Федерации. - 5-е изд.. - М.: ИНФРА-М, 2008.- 507, с.

19.   Овчинникова И.В. Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы для организаций с общей системой налогообложения: учеб. пособие для вузов /И.В. Овчинникова. - Хабаровск, 2008.- 54 с.

20.   Налоговая оптимизация. Принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика: с учетом ч. 1 и ч. 2 Налогового кодекса РФ /[Брызгалин А.В. и др.]. - Изд. 2-е, перераб. и доп.. - Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2007.- 303 с.

21.   Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. — 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М, 2007. 479 с.

22.   Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практ. пособие /Т.Ю. Сергеева. - М.: Экзамен, 2008.- 175 с.

23.   Тихонов Д.Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков /Д. Тихонов, Л. Липник. - М.: Альпина бизнес букс, 2004.- 250, с.

24.   Титаева А.В. Налоговое планирование и экономическая безопасность организации /А.В. Титаева, Ю.Н. Ледакова. - М.: журн. "Налоговый вестн.", 2007.- 287 с.

25.   Трошин А.В. Налоговое бремя и его экономическое воздействие на хозяйствующих субъектов /Трошин А.В. - М.: ПАИМС, 2001.- 54 с.

26.   Шевцов В.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учеб. пособие /В.В. Шевцов. - Краснодар, 2004.- 54 с.

[1] Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. — 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М, 2007. 479 с.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14