При выполнении работы (проекта) можно самостоятельно выбрать любую стратегию ценообразования и любой метод [4, 5]. В данном пособии кратко рассматривается только затратный метод. Схема формирования цены затратным методом с учетом всех налоговых платежей приведена в таблице 6.
Таблица 6. – Схема формирования цены продукции (с учетом существующей системы налогообложения в Республике Беларусь)
Полная себестоимость
Материальные затраты
Сырье и материалы;
Покупные комплектующие и полуфабрикаты;
Топливо и энергия со стороны;
Тара;
Запасные части;
Строительные материалы
Заработная плата
Амортизация основных фондов и нематериальных активов
Прочие затраты
Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость
Налог на пользование природными ресурсами;
НДС, уплачиваемый на таможне;
Отчисления на социальное страхование;
Отчисления в фонд занятости;
Чрезвычайный налог
Балансовая прибыль
Налог на недвижимость
Льготируемая прибыль
Налогооблагаемая прибыль
Налог на прибыль
Налог на доход
Чистая прибыль
Местные налоги и сборы, уплачиваемые за счет прибыли
Штрафы за превышение допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ
Штрафы, пени, уплачиваемые в бюджет при нарушении налогового законодательства
Государственная пошлина за счет прибыли
Государственный заем, процент по кредитам на пополнение собственных оборотных средств и капитальные вложения
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (резервный фонд, фонд накопления, потребления, дивиденды и др. фонды)
Косвенные налоги и отчисления (включаются в цену и выплачиваются из выручки от реализации)
Акциз
Отчисления в местные бюджетные фонды
Отчисления в фонд поддержки производителей с/х продукции
Налог на добавленную стоимость
Прочие надбавки к отпускной цене
Расчет отпускной цены предприятия согласно затратному методу выполняется по формуле:
, руб. (66)
где Сп – полная себестоимость единицы продукции, руб.;
Пб – балансовая прибыль, руб.;
Нкосв – косвенные налоги, руб.
Балансовая прибыль определяется по формуле:
, руб. (67)
где R – рентабельность продукции, %.
Примем рентабельность продукции 25%
При формировании цены косвенные налоги рассчитываются в строгой последовательности: акциз, отчисления в местные бюджетные фонды, отчисления в поддержку производителей с/х продукции, НДС.
Акцизы уплачиваются при реализации подакцизной продукции (например, табачные и алкогольные товары). Ставки акцизов устанавливаются Советом Министров по согласованию с Президентом РБ.
, руб. (68)
где hАк - ставка акциза, %.
Так как электроплиты акцизом не облагаются, то расчёт не производится.
Отчисления в местные бюджетные фонды в соответствии с действующим законодательством рассчитываются по формуле
, руб. (69)
где hОмб – ставка отчислений в местный бюджет, %. (1,15%)
руб.
Размер отчислений в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции рассчитывается по формуле
, руб. (70)
где hОс/х – ставка отчислений в фонд поддержки производителей с/х продукции, % (3%).
Налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитывается в процентах от стоимости реализуемых товаров, работ, услуг.
, руб. (71)
где hНДС – максимальная ставка НДС, %; (18%)
Цпр – отпускная цена без НДС, руб.
Цена предприятия без НДС включает себестоимость продукции без учета НДС, уплаченного при приобретении производственных ресурсов; балансовую прибыль; акциз, отчисления в местные бюджетные фонды и фонд поддержки производителей с/х продукции.
, руб. (72)
При формировании цен и тарифов на товары и услуги, которые освобождены от уплаты НДС, материальные затраты включаются в себестоимость с учетом налога на добавленную стоимость.
Отпускная цена предприятия рассчитывается по формуле:
, руб. (73)
Ак - величина акцизного налога, руб.
ОМБ - величина отчислений в местные бюджные фонды, руб.
ОС/Х - величина отчислений в фонд поддержки производителей с/х продукции, руб.
НДС - величина налога на добавленную стоимость, руб.
В бюджет уплачивается не вся сумма НДС, исчисленного по реализованным товарам, работам и услугам, а лишь разница между суммой НДС, исчисленной исходя из стоимости реализованных товаров (работ, услуг) и суммой НДС, уплаченной при приобретении товарно-материальных ценностей. Так как в рамках курсовой работы (проекта) нет возможности рассчитать НДС, уплаченный при покупке материальных ценностей, то по упрощенной схеме можно рассчитать НДС, уплачиваемый в бюджет в процентах от добавленной стоимости. Величину добавленной стоимости можно рассчитать по формуле:
, руб. (74)
где ФЗПгод - годовой фонд заработной платы всех категорий работников, руб. (таблица 5);
Овб.год - сумма годовых отчислений от фонда заработной платы в бюджет и внебюджетные фонды, руб. (таблица 5);
Агод - годовые амортизационные отчисления на восстановление основных производственных фондов, руб. (таблица 2);
Пб – балансовая прибыль, приходящаяся на одно изделие, руб.;
N - годовая программа выпуска изделий, шт.
млн. руб.
Величина налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет рассчитывается по формуле:
, руб. (75)
где hНДС – максимальная ставка НДС, %;
ДС - величина добавленной стоимости в расчете на годовую программу выпуска изделий, руб.
Схема формирования цен сбытовых организаций и розничных цен с учетом НДС представлена на рисунке1.
Цпред=Сп+Пб+Нкосв
НДСпр=Цпр*hНДС
НДСупл=НДСпр-НДСмат
Цотп.пр
Цпр
Нцопт
Цсб.орг
НДСсб.орг=Цсб.орг*hНДС
НДСупл=НДСсб.орг-НДСпр
Цсб.орг.отп
Нцрозн
Црозн
НДСрозн=Црозн*hНДС
НДСупл=НДСрозн-НДСсб.орг
Црозн.отп=цена для потребителя
Рисунок 7 - Схема формирования цен в сферах товарного обращения.
Цена изделия сбытовых организаций рассчитывается по формуле:
, руб./изд. (76)
где Цпр - цена предприятия без учета НДС, руб.;
%Нцопт - величина оптовой наценки к цене предприятия, %. (5-20%)
Примем %Нцопт = 15%
руб./изд.
Розничная цена рассчитывается по формуле:
, руб./изд. (77)
где Цсб.орг - цена сбытовых организаций, руб./изд.;
% Нцрозн - величина розничной наценки от цены сбытовых организаций, %. (до 30%)
Примем % Нцрозн = 20%
Розничная отпускная цена, которую уплачивает потребитель, покупая товар, рассчитывается по формуле
, руб./изд. (78)
где Црозн - розничная цена без учета НДС, руб.;
hНДС -ставка налога на добавленную стоимость, начисленная предприятием розничной торговли, %. (18%)
После установления цены на производимую продукцию тем или иным методом, необходимо сопоставить рассчитанную отпускную розничную цену с ценами на аналогичную продукцию, сложившимися на рынке в соответствии с таблицей 1. В том случае, если рассчитанная цена единицы продукции больше рыночных цен на продукты-аналоги, следует произвести перерасчет цен, так как продукция не будет реализована в силу своей не конкурентоспособности. Необходимо изменить или уровень рентабельности, или произвести анализ изделия и технологии его изготовления (ФСА) с целью снижения издержек. Расчет следует закончить тогда, когда может быть обеспечена устойчивая продажа производимой продукции на рынке.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10