Результаты факторного анализа показывают, что увеличение себестоимости реализованной продукции оказало наибольшее влияние на уровень рентабельности продаж, чем изменение цен реализации.
Изменение цен на реализованную продукцию в 2008 году по сравнению с 2007 годом привело к снижению рентабельности продаж предприятия на 0,32%:
Dk(N) =(97766-116037/97766) – (133793-116037/133793) = - 0,32
2.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции ООО «Риал»
Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.
Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменение отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Составим таблицу (таблица 5) для формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.
Таблица 5 – Общие показатели деятельности предприятия в 2006-2008 гг.
Показатели
2006 г.
2007 г.
2008 г.
1
2
3
4
Количество продукции, шт.
49782
48652
33712
Цена продукции, руб.
2500
2750
2900
Выручка (реализация), руб.
124455000
133793000
97766000
Полная себестоимость от реализации продукции, руб.
75349000
78377000
58865000
Себестоимость на 1 ед. продукции, руб.
1513
1611
1746
Прибыль от реализации продукции, руб.
49106000
55416000
38901000
Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; транспортных расходов; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Применив показатели 2006-2007 гг. произведем формализованный расчет факторных влияний на прибыль от реализации товаров.
1. Расчет общего изменения прибыли (DР) от реализации продукции:
ΔР = Р1 — Р0= 55416-49106=6310 тысяч рублей
3. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованные товары (∆Р1). В данном случае рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года:
ΔР1 = Np1 — Np1,0 = Σp1q1 — Σp0q1 = 133793-121630=12163 тысяч рублей.
Np1 = Σp1q1 = 48652х2500=121630000 рублей.
3. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости (∆Р2). Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:
ΔР2 = Р0К1 — Р0 = Р0(К1 — 1) =49 106 (0,98-1) = - 982 тысячи рублей.
К1 = S1,0/S0 =73 610/75 349=0,98
S1,0 = 48 652х1 513=73610476 рублей.
4. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров, обусловленных изменениями в структуре товара (∆Р3). Подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:
ΔР3 = Р0(К2 — К1) = 49106 (0,98-0,98)= 0 рублей.
К2 = Np1,0/Np0 = 121630/124455=0,98
Np1,0=48652х2500=121630000 рублей.
5. Расчет влияния на прибыль экономии от изменения себестоимости продукции (DР4):
ΔP4 = S1,0 - S1 = 73 610-78377= -4767 тысяч рублей.
6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров (∆Р5). Исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:
ΔP5 = S1 К2 - S1,0 = 75 349х0,98-73 610= 232 тысячи рублей.
7. Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифов на услуги (∆Р6). Для этого используют сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на тарифы и перевозки были повышены на 336 тысяч рублей, что дало снижение прибыли. ∆Р6= 336 тысяч рублей.
8. Расчет экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (∆Р7). Это устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности. В данном предприятии не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечисленных причин, то есть ∆Р7 = 0.
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период (см. формула 10,11):
∆Р = 12163-982+0-4767+232- 336+0= 6 310 тысяч рублей.
Общее отклонение по прибыли составляет 6310 тысяч рублей, что соответствует сумме факторных влияний.
Таким образом, из вышеприведенного анализа прибыли за 2006-2007 гг. мы видим, что общее изменение прибыли от реализации продукции увеличилось на 6 310 000 рублей. Данное изменение образовалось вследствие увеличения цены продукции на 10%.
На прибыль отчетного периода положительно повлияло изменение продажных цен. Так, увеличение цены продукции позволило дополнительно получить прибыль по сравнению с предыдущим годом в размере 12 163 000 рублей.
Снижение объема реализованной продукции снизило прибыль на 982 000 рублей.
Изменения в объеме продукции, обусловленные изменениями в структуре продукции не повлияли на прибыль.
Из расчета влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции мы видим изменение прибыли в отчетном периоде. В сложившейся ситуации увеличение себестоимости на 1 единицу продукции на 98 рублей снизило прибыль на 4767000 рублей.
В случае изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе затрат прибыль увеличивается на 232000 рублей.
Для более наглядного сопоставления влияния каждого фактора на прибыль от реализации товарной продукции следует составить следующую таблицу (табл. 6):
Таблица 6- Факторы, воздействующие на прибыль в 2007 году
Фактор
Абсолютная величина, тыс. руб.
Удельный вес, проценты
∆Р1
12163
65,8
∆Р2
982
5,3
∆Р3
0
∆Р4
4767
25,8
∆Р5
232
1,3
∆Р6
336
1,8
∆Р7
Абсолютная сумма отклонений
18480
100
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11