Таблица 13.
Себестоимость продукции | |Факти|Планируемая|Факторы, снижающие себестоимость | | |ческа|себестоимос| | | |я |ть на 1999 | | | |себес|г. | | | |тоимо| | | | |сть | | | | | | |Внедрение|Снижени|Эконом|Планир| | | | |нов. |е по |ия |уемая | | | | |Техники и|условно|вспомо|себест| | | | |оргтех. |постоян|гатель|оимост| | | | |Мероприят|ным |ных |ь на | | | | |ий |расхода|матери|1999 | | | | | |м |алов |г. | |Сырье и основные | | | | | | | |материалы, тыс. руб. |79601|184857 |703 | | |184154| |Покупные полуфабрикаты,| | | | | | | |тыс. руб. | |8184 | | | | | |Вспомогательные |6617 | | | | |8184 | |материалы, тыс. руб. | |62823 |176 |6725 |873 | | |Топливо |35880|3380 | |20 | |55049 | |Тыс. руб. | |47950 |810 |4005 | |3360 | |Энергия, тыс. руб. |2273 |97471 |270 |24628 | |43135 | |Зарплата, всего, тыс. |34186| | | | |72573 | |руб. | |37430 |104 |9385 | | | |Отчисления соц. страху |71906|18730 |380 | | |27941 | |– 38,5 %, тыс. руб. | | | | | |18350 | |Амортизация, тыс. руб. | |31003 | | | | | |Прочие расходы, тыс. |27403|491828 |2443 |44763 |873 |31003 | |руб. | | | | | |443749| |Всего затрат, тыс. руб.|17250|18250 | | | | | | | | | | | | | |Списано на | | | | | |18250 | |непроизводственные |25640| | | | | | |счета, тыс. руб. | | | | | | | |Незавершенное |30075| | | | | | |производство, тыс. руб.|6 | | | | | | | | | | | | | | |Расходы будущих |18594|468020 | | | | | |периодов, тыс. руб. | | | | | | | |Фабрично-заводская | |473578 |2443 |44763 |873 |419943| |себестоимость, тыс. |- | | | | | | |руб. |3335 | | | | | | |Внепроизводственные | | | | | |425499| |расходы, тыс. руб. |- 23 | | | | | | |Полная себестоимость, | | | | | | | |тыс. руб. |28047| | | | | | | |0 | | | | | | | | | | | | | | | |5004 | | | | | |
Ценовую политику завод планирует проводить в зависимости от трех основных факторов:
- от спроса на рынке;
- от уровня цен заводов конкурентов;
- от себестоимости продукции.
Планируемые источники привлечения оборотных средств на первом этапе предполагается провести за счет следующих мероприятий:
- снизить дебиторскую задолженность в течение года на 22 млн. руб.;
- реализовать излишнее и ненужное оборудование со 100 % амортизацией на сумму 300 тыс. руб.;
- довести до минимального уровня запасы по основным и вспомогательным материалам, в первую очередь путем реализации излишних и ненужных материальных ценностей. Это позволит привлечь в оборот 10 млн. руб.;
- уменьшать объем незавершенного производства на 9 млн. руб. путем уменьшения количества неукомплектованных деталей;
- на 20 млн. руб. снизить остатки готовой продукции на складе, путем увеличения объема продаж и планирования производства под заказы;
- поэтапного уменьшения кредиторской задолженности:
- перед банками на 6 млн. руб.
- перед бюджетами и внебюджетными фондами на 22 млн. руб.
- скорректировать изменение прибыли на содержание объектов соцкультбыта, объектов не имеющих непосредственное отношение к производству подшипников, выделить их в самостоятельные предприятия с образованием юридического лица и 100 % долей завода в уставном капитале или продать последние и таким образом привлечь в оборот 61,3 млн. руб.
Финансовые результаты, которые завод получит в результате выполнения данной программы приведены в таблице 14.
Таблица 14.
Планируемая прибыль от основной деятельности
ООО «Инструмент-сервис» на 1999 год |Показатели |МЕСЯЦЫ | | |I |II |III |IV |V |VI |VII |VIII|IX |X |XI |XII | |Прибыль от | | | | | | | | | | | | | |основной | | | | | | | | | | | | | |деятельности|397 |394 |676 |2932|2795|3682|4567|5015|5335|5352|5395|5562| |, тыс. руб. | | | | | | | | | | | | | |Балансовая |322 |322 |-112| | | | | | | | | | |прибыль, | | |8 |2855|2717|1872|4489|4935|3823|5271|5315|3751| |тыс. руб. |266 |266 | | | | | | | | | | | |Чистая | | |-112| | | | | | | | | | |прибыль, | | |8 |2084|1993|1435|3161|3455|2824|3678|3707|2675| |тыс. руб. |-652|-652| | | | | | | | | | | |Нераспределе| | | | | | | | | | | | | |нная | | |-204| | | | | | | | | | |прибыль, | | |7 |1556|1465|906 |2746|3038|2107|2967|2996|1963| |тыс. руб. | | | | | | | | | | | | |
Из таблицы 14 видно, что до апреля предприятие получает прибыль от основной деятельности в размере 1467 тыс. руб., которая не может обеспечить текущие налоговые платежи. С апреля начинается стабильная прибыльная работа. Недостаточно полученная прибыль в первом квартале объясняется в первую очередь низкими объемами производства и реализации продукции. Отдел сбыта должен добиться загрузки производства, в первую очередь денежными заказами, результат скажется на улучшении финансовых показателей предприятия. По итогам года ООО «Инструмент-сервис» получит прибыль в размере 42102 тыс. руб. С апреля ООО «Инструмент-сервис» начинает получать достаточно балансовой прибыли для текущих платежей и по итогам года полностью компенсирует убытка первого квартала.
Учитывая сложное финансовое положение и большую задолженность по заработной плате (около 2-х месяцев) и рост в течение года очень незначителен. Начиная со второй половины года объем реализации позволит постепенно уменьшать кредиторскую задолженность перед банками.
Таким образом, будут решены следующие задачи:
- увеличение объема производства и реализации;
- увеличение налоговых платежей;
- уменьшение платежей процентов банкам;
- повышение рентабельности производства.
Рассчитаем безубыточность работы предприятия в 1999 году.
Переменные расходы на 1 подшипник составляют 15,42 тыс. руб. Общая величина постоянных расходов 209680 тыс. руб. Рассчитаем при каком объеме выпуска предприятие достигнет критического объема производства по формуле:[pic]
VK= [pic][pic], где С – постоянные затраты, a – коэффициент пропорциональности. a=[pic]= 0,464
33,23 – средняя цена одного подшипника.
VК = [pic]=391194 тыс. руб. или 11772 тыс. подшипников.
Таким образом, реализовав 11772 тыс. подшипников на общую сумму 391194 тыс. руб., предприятие полностью покроет свои расходы и достигнет «критического объема» или точки безубыточности.
При условии выполнения данной программы, при продаже подшипников в объеме 14000 тыс. шт., завод получит прибыль в размере 42102 тыс. руб.
Реализовав дополнительный объем производства в количестве 2228 тыс. штук (14000-11772)
[pic]5,29 %
Таким образом, предприятие может выдержать снижение объема производства на 5,29 % без серьезной угрозы своему финансовому положению.
Рассмотрим наглядно графическое выражение критического объема производства на рисунке 9.
Затраты, тыс. руб.
К Прибыль
211222
Полные издержки
Критический объем производства
209680
Постоянные расходы
Убытки
11772
Объем производства, тыс. шт.
Рис 9. Графическое выражение критического объема производства.
Точка К показывает объем производства при котором ООО «Инструмент- сервис» достигает состояния безубыточности.
В таблице 15 показаны технико-экономические показатели ООО «Инструмент- сервис» планируемые на 1999 год при условии выполнения прогнозируемой деятельности предприятия.
Таблица 15.
Технико-экономические показатели деятельности
ООО «Инструмент-сервис» на 1999 год |Показатели | | |Производство подшипников, млн. шт. |14,0 | |Товарный выпуск, тыс. руб. |475568,0 | |Реализация продукция, тыс. руб. |463010,0 | |Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. |425499,0 | |Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп. |89,5 | |Прибыль от реализации, тыс. руб. |42102,0 | |Налоги из прибыли, тыс. руб. |7858,0 | |Балансовая прибыль, тыс. руб. |34244,0 | |Налог на прибыль, тыс. руб. |10126,0 | |Прибыль в распоряжении предприятия, тыс. руб. |24118,0 | |Свободная прибыль, тыс. руб. |16393,0 |
Заключение.
В ходе проделанного исследования на предприятии ООО "Инструмент- сервис" был выявлен ряд недостатков, связанных с осуществлением его финансовой деятельности и управления ею.
По результатам проведенной оценки финансового состояния можно сделать следующие выводы:
1. Предварительный анализ финансового состояния и его изменений за анализируемый период с 1994-1998 гг. показал увеличение доли основных средств и прочих внеоборотных активов в структуре имущества предприятия с 52,05 % в 1994 г. до 54,33 % в 1998 году, незначительное снижение доли запасов и затрат, что обусловлено сложностями в реализации продукции, задержками платежей и инфляционными ожиданиями повышения цен на материальные ресурсы, доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений резко изменилась в 1998 году с 12, 35 в 1994 г. до 0,30 в 1998 году, что связано с задержкой поступления средств на расчетный счет предприятия от покупателей и заказчиков, введением расчетов векселями и введением системы взаимозачетов. Анализ пассивов предприятия показал увеличение доли источников собственных средств в пассивах с 52,17 % в 1994 г. до 54,43 % в 1998 г. и незначительное уменьшение доли заемного капитала.
Привлечение долгосрочных кредитов вообще не осуществлялось. Привлечение краткосрочных кредитов снизилось до 2,30 % в 1998 году (1994 г. – 4,10 %).
Анализ ликвидности баланса показал, что за анализируемый период произошло снижение ликвидности баланса. Структура баланса является неудовлетворительной. Исходя из степени покрытия запасов и затрат источниками средств финансовая устойчивость была определена как «Кризисное финансовое состояние». Так как на данный момент вложения капитала в основные средства и материальные запасы превышают величину нормативного капитала, то предприятие считается неплатежеспособным.
Для улучшения финансового состояния предприятию необходимо изменить потоки хозяйственных операций для покрытия вложений капитала в основные фонды и производственные запасы.
Анализ рентабельности и деловой активности свидетельствует о снижении активности и рентабельности предприятия.
По результатам проведенной оценки финансового состояния можно сделать вывод, что перед предприятием стоит проблема выживания. Его финансовая политика решает кратковременные задачи, дающие положительные результаты только сегодня с возможным отрицательным эффектом в будущем, что во многом обусловливается отсутствием финансовой стратегии.
На основании полученных данных автором была рассчитана точка безубыточности предприятия ООО «Инструмент-сервис», а также разработана основные пути повышения устойчивости финансового состояния ООО «Инструмент- сервис» , экономическое обоснование которых представлено в главе 3 настоящей дипломной работы.
Подводя итог, следует заметить, что успех промышленного предприятия в условиях рыночной конкуренции зависит не только от его собственных усилий, но и от условий макросреды. Другими словами, если бы наше государство переменило бы свою политику в пользу отечественного производства не на словах, а на деле, результат не заставил бы себя долго ждать.
Список использованной литературы.
1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности6 Учебник/Н. А. Русак,
В. И.Стражев, О. Ф. Мигун и др.; Под общ. Ред. В. И. Стражева. – М.:
Высш. шк., 1998. – 398 с. 2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 3-е изд., перераб. – М.: Финансы и статистика, 1995. 3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента / Учебное пособие. – М.:
Финансы и статистика, 1997. – 478 с. 4. Батров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. – 2-е изд., перераб. и доп.
– М.: Финансы и статистика, 1993. 5. Бернстайл Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ. – М.6 Финансы и статистика, 1996. 6. Блатов Н.А. Баланс промышленного предприятия и его анализ. – Л.:
Экономическое образование, 1994. 7. А.П. Бортников. О платежеспособности и ликвидности. // Бухгалтерский учет. – 1995. - № 11. – с.32 8. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 1996. 9. Ванинский А. Я. Факторный анализ хозяйственной деятельности. – М.:
Финансы и статистика, 1987. 10. Вартанов А. С. Экономическая диагностика деятельности предприятия: организация и методология. – М.: Финансы и статистика, 1991. 11. Герстнер П. Анализ баланса. М.: Экономическая жизнь, 1926. 12. Едронова В.М., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов: акции, облигации, векселя. – М.: Финансы и статистика, 1995. 13. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 1996. 14. Жак Ришар. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:
ЮНИТИ, 1997. 15. Козлова О. И. И др. Оценка кредитоспособности предприятия. – М.: АО
«АРГО», 1993. 16. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций.
Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 432 с. 17. Кравченко Л. И. Анализ финансового состояния предприятия. – Минск: ПКФ
«Экацит», 1994. 18. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.:
ИКЦ «ДИС», 1997. – 224 с. 19. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. – М.: АО «ДИС», 1994. 20. Кричевский Н.А. Как улучшить финансовое состояние предприятия. //
Бухгалтерский учет. – 1996. - № 12. – с.54 21. Михайлова И. А. И др. Оценка финансового состояния предприятия. –
Минск: «Наука и техника», 1994. 22. Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: учеб. пособие. – М.: Высш. шк., 1997. – 192 с.: ил. 23. Нечаев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учебное пособие. – М.: Высш. шк., 1997. – 192 с.: ил 24. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова О.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ: в 3-х частях. – М.: Бухгалтерский учет,
1994. 25. Основы предпринимательской деятельности (Экономическая теория.
Маркетинг. Финансовый Маркетинг) / Под. ред. В.М. Власовой. – М.: Финансы и статистика, 1994. – 469 с.: ил 26. Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995 г. 27. Родионова В. Н., Федотова Н. А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. – М.: Перспектива, 1995. 28. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. – М.: Перспектива, 1994. – 98 с. 29. Рудак Н. А., Русак В. А. Основы финансового анализа. – Минск: ООО
«Меркавание», 1995. 30. Рудаковский А. П. Анализ баланса. – М.: Макиз, 1925. 31. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. – Минск: ИСЗ,
1996. 32. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учеб. пособие для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. 33. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экстренная диагностика и аудит финансово- хозяйственного положения предприятия. – М.: Перспектива, 1992. – 89 с. 34. Стоун Д., Хитчит К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ:
Подготовительный курс. Спб.: АОЗТ «Литература плюс», 1993. 35. Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Пер. с англ. – Санкт-Петербург: АОЗТ «Литература плюс», 1994. 36. Теория и практика антикризисного управления: Учебник для вузов / Под ред. Беляева С.Г. и Кошкина В.И. – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1996. – 469 с. 37. Теория анализа хозяйственной деятельности/Под ред. В. В. Осмоловского.
– Минск: Вышейшая школа, 1989. 38. Томпсон А., Формби Д. Экономика фирмы / Пер. с англ. – М.: ЗАО
«Издательство БИНОМ», 1998. – 544 с.: ил 39. Фащевский В.Н. О платежеспособности предприятия // Финансист. – 1997. -
№ 3. – с.34 40. Финансы предприятий/Под ред. Е. И. Бородиной. – М.: Банки и биржи,
ЮНИТИ, 1995 г. 41. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С.
Столповой. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 1998.
– 656 с. 42. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий / Под ред. Ю.М.
Воропаева. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 192 с.: ил 43. Финансы / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 1996. –
327 с. 44. Финансовый анализ деятельности фирмы. – М.: Крокус Интернейшнл, 1992. –
240 с. 45. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: «Дело Лтд», 1995. – 320 с. 46. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1995. –
240 с. 47. Шишкин А. П. и др. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях: практическое руководство. – 2-е изд. – М.:
Финстатинформ, 1995. 48. Щербинина Ю.В. Анализ прибыли//Бух. учет № 7 1998. 49. Экономика и бизнес (Теория и практика предпринимательства) / Под. ред.
В.Д. Канаева. – М.: Изд-во МГТУ, 1993. – 464 с.: ил 50. Экономика предприятия/Под ред. В. А. Горфинкеля, Е. М. Купрякова. – М.:
Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996 г. -----------------------
1994 1995 1996 1997
1998 годы
1994 1995 1996 1997 1998 годы
Коэф-т маневренности собственных средств
Коэф-т обеспеченности
Коэф-т автономии
Коэф-т соотношения заемных и собственных средств
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
