б) норматив погашення вексельної заборгованості у кварталі продажу продукції розраховується як різниця між 1 та нормативом, визначеним для наступного кварталу;
Згідно даним звітного(2008) року вихідне значення вексельної заборгованості за матеріали та товари на кінець звітного року приймається на рівні – 0 тис.грн., це значення приймається у розрахунок і на наступний рік.
7. Нормативи погашення інших поточних зобов'язань та ліміт залишку грошових коштів
Планові нормативи створення та погашення інших поточних зобов'язань розраховуються для статей поточних зобов'язань пасивів:
- заборгованість за розрахунками з бюджетом;
- заборгованість за розрахунками за заробітною платою;
- заборгованість за розрахунками з соціальними фондами, які нараховують збори на заробітну плату;
На початок планового року дані по поточним заборгованостям відповідають даним звітного 2008 року(табл.Д.1 додатку Д) :
а)
б)
в)
г)
Заборгованість по бюджетним платежам на кінець кожного кварталу сформуємо як заборгованість нарахованого податку ПДВ (20%) та податку на прибуток тільки за 3 місяць кварталу, враховуючи необхідність сплати щомісячних авансових платежів по податку на прибуток та щомісячних платежів по податку ПДВ через 20 днів після закінчення відповідного місяця.
Таким чином, планові сформовані на початок і кінець квартала заборгованості перед бюджетом по сплаті податків розраховується як :
а) 1 квартал :
- заборгованість перед бюджетом на початок кварталу – 69,5 тис.грн.
- заборгованість перед бюджетом на кінець кварталу(сформована) –
б) 2 квартал :
- заборгованість перед бюджетом на початок кварталу – 59,8 тис.грн.
в) 3 квартал :
- заборгованість перед бюджетом на початок кварталу – 40,55 тис.грн.
а) 4 квартал :
- заборгованість перед бюджетом на початок кварталу – 22,7 тис.грн.
- заборгованість перед бюджетом на кінець кварталу (сформована) –
Згідно даних розрахунків табл.3.1, планова зарплатоємність(зарплата + нарахування у соцфонди) для випуску продукції поквартально становитиме (з врахуванням руху дебіторської заборгованості) – з врахуванням тенденції росту зарплато ємності за звітний рік (табл.3.1):
Заборгованість за заробітною платою(+нарахування в соціальні фонди) на кінець кварталу становить для плану 1/3 частину квартального нарахування.
Таким чином, планові сформовані на початок і кінець квартала обсяги заборгованості за виплатою заробітної плати (+ нарахування в соцфонди) розраховується як :
- заборгованість за зарплатою(+ соцфонди) на начало кварталу – 163,28 тис.грн.
- заборгованість за зарплатою(+ соцфонди) на кінець кварталу –
=367,4 тис.грн./3=122,43тис.грн.
- заборгованість за зарплатою(+ соцфонди) на начало кварталу– 122,43 тис.грн.
= 394,3 тис.грн./3= 131,43 тис.грн.
- заборгованість за зарплатою(+ соцфонди) на початок кварталу – 131,43 тис.грн.
- заборгованість за зарплатою(+ соцфонди) на кінець кварталу(сформована) –
= 333,76 тис.грн./3= 111,25 тис.грн.
- заборгованість за зарплатою(+ соцфонди) на початок кварталу – 111,25 тис.грн.
= 101,97 тис.грн.
8. Норми постійних витрат
Постійні витрати в курсовому проекті представлені в вигляді – амортизації, адміністративно-управлінських витрат та витрат на збут (умовно-постійних витрат), а також витрат на короткострокове та довгострокове кредитування (розраховується у другому наближенні розрахунку).
Враховуючи дані табл.3.1 та табл.Д.1-Д.2 додатку Д , та умови того, що плановий приріст випуску продукції забезпечується придбанням (оновленням) основних фондів з збереженням досягнутого рівня фондовіддачі, що відповідно визиває пропорційне зростання планової амортизації (на 5,5%), постійні витрати у плановому році (адміністративні витрати) розраховуємо за даними звітного року , зменшуючи їх на 5,5% та трансформуючи їх за формулами:
3.2 Розробка фінансового плану та прогнозного бюджету підприємства
При розробці фінансового плану та прогнозного бюджету підприємства прийняті наступні умови:
1. Нарахована сума дебіторської заборгованості фактично надходить на рахунки підприємства за 2 квартали згідно з плановими графіками реалізації продукції та планових рівней дебіторської заборгованості, яка сформована на кінець планового кварталу та сплачується в наступному кварталі. Результати поквартального планування грошових потоків дебіторської заборгованості на плановий 2009 рік наведені в табл.3.2
Таблиця 3.2
Результати планування грошових потоків дебіторської заборгованості в ЗАТ «Дніпровська холдингова компанія» на 2009 рік
2. Нарахована сума кредиторської заборгованості за придбані підприємством матеріали та послуги фактично сплачується з рахунків підприємства за 2 квартали згідно з плановими графіками придбання матеріалів та послуг та планових рівней кредиторської заборгованості, яка сформована на кінець планового кварталу та сплачується в наступному кварталі. Результати поквартального планування грошових потоків кредиторської заборгованості на плановий 2009 рік наведені в табл.3.3 (2/3 нарахованої в кварталі кредиторської заборгованості сплачується на протязі планового кварталу, а 1/3 – сплачується в наступному кварталі)
Таблиця 3.3
Результати планування грошових потоків кредиторської заборгованості в ЗАТ «Дніпровська холдингова компанія» на 2009 рік
3. Нарахована сума заробітної плати та внесків підприємства в пенсійно-соціальні фонди фактично сплачується з рахунків підприємства за 2 квартали згідно з плановими графіками виплати заробітної плати та плановими рівнями поточної заборгованості, яка сформована на кінець планового кварталу та сплачується в наступному кварталі. Результати поквартального планування грошових потоків поточної заборгованості по заробітній платі на плановий 2009 рік наведені в табл.3.4 (2/3 нарахованої в кварталі заробітної плати сплачується на протязі планового кварталу, а 1/3 – сплачується в наступному кварталі)
Таблиця 3.4
Результати планування грошових потоків виплати заробітної плати та внесків підприємства в пенсійно-соціальні фонди в ЗАТ «Дніпровська холдингова компанія» на 2009 рік
4. Нарахована сума податків в бюджет (всі податки нараховуються після закінчення кварталу та сплачуються в наступному кварталі за виключенням податку ПДВ, який нараховується щомісячно та сплачується в наступному місяці) сплачується з рахунків підприємства за 2 квартали згідно з плановими графіками нарахування та сплати податків в бюджет. Результати поквартального планування грошових потоків поточної заборгованості по заробітній платі на плановий 2009 рік наведені в табл.3.5.
Таблиця 3.5
Результати планування грошових потоків сплати податків в бюджет в ЗАТ «Дніпровська холдингова компанія» на 2009 рік
Планові грошові потоки, розраховані в табл.3.2 – 3.5 зводяться в зведеній таблиці 3.6 та проводиться спільне формування планового поквартального балансу підприємства (таблиця 3.7) та планового поквартального звіту про фінансові результати(таблиця 3.8).
При спільному плануванні прийняті наступні умови:
- дефіцит планових грошових потоків надходжень виручки від реалізації на підприємство на протязі планового кварталу поповнюється коштами запозичаємого короткострокового банківського кредиту;
- за запозичений банківський короткостроковий кредит сплачуються відсотки на рівні 20,0% річних у 2009 році;
- за раніше залучений довгостроковий кредит сплачуються відсотки на рівні 16,0% річних;
- сума планових короткострокових банківських запозичень корегуються поквартально для забезпечення сумарного позитивного значення грошового потоку коштів на підприємство(поточне сальдо потоку спрямовується на розрахунковий рахунок підприємства).
Результати спільного програмного планування грошових потоків, балансу та звіту про фінансові результати в 2009 році ЗАТ «Дніпровська холдінова компанія» наведені в табл. 3.6 – 3.8.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25
