2. Нормативи створення та погашення дебіторської заборгованості
Норматив погашення дебіторської заборгованості у частках одиниці до обсягів продажу в даному кварталі приймається за таким алгоритмом:
а) для кварталу, що є наступним за кварталом продажу продукції – як відношення дебіторської заборгованості на кінець звітного року до обсягу продажу у 1 кварталі планового року . Значення цього нормативу не повинне перевищувати 1, перевищення приймається в якості нормативу . що припадає на наступний квартал;
б) норматив погашення дебіторської заборгованості у кварталі продажу продукції розраховується як різниця між 1 та нормативом, визначеним для наступного кварталу;
Згідно табл.Д.1 Додатку Д вихідне значення дебіторської заборгованості на кінець звітного 2008 року приймається на рівні – 3 344,0 тис.грн.
Оскільки, згідно з даними підрозділу 1 планові нормативи надходження виручки від реалізації (без ПДВ) становитимуть поквартально :
- 1 квартал – ((37 340 тис.грн.*(100%+5,5%)/100%)*11%/100%=
= 4 333,3 тис.грн.
- 2 квартал – ((37 340 тис.грн.*(100%+5,5%)/100%)*34%/100%=
= 13 393,9 тис.грн.
- 3 квартал – ((37 340 тис.грн.*(100%+5,5%)/100%)*30%/100% =
= 11 811,1 тис.грн.
- 4 квартал – ((37 340 тис.грн.*(100%+5,5%)/100%)*25%/100% =
= 9 855,4 тис.грн.
відповідний норматив погашення дебіторської заборгованості становить :
Таким чином, планова сформована на початок і кінець квартала дебіторська заборгованість розраховується як :
а) 1 квартал :
дебіторська заборгованість на початок кварталу –3 344,0 тис.грн.
дебіторська заборгованість на кінець кварталу(сформована) –
= 13 393,9 тис.грн.*0,772 = 10 340,1 тис.грн.
б) 2 квартал :
- дебіторська заборгованість на початок кварталу – 10 340,1 тис.грн.
- дебіторська заборгованість на кінець кварталу(сформована) –
= 11811,1 тис.грн.*0,772= 9118,2 тис.грн.
в) 3 квартал :
- дебіторська заборгованість на початок кварталу – 9118,2 тис.грн.
= 9855,4 тис.грн.*0,772= 7608,4 тис.грн.
а) 4 квартал :
- дебіторська заборгованість на початок кварталу – 7608,4 тис.грн.
- дебіторська заборгованість на кінець кварталу(сформована) – 5 554,6 тис.грн (умовно без характеристик 1 кварталу наступного року)
3. Нормативи створення та регулювання виробничих запасів
Норматив виробничих запасів визначається у частках одиниці як відношення суми виробничих запасів на кінець звітного року до запланованих витрат матеріальних ресурсів у першому кварталі планового року. Якщо норматив запасів першого кварталу перевищує 1, то поповнення запасів не передбачається до моменту їх зниження до рівня обсягів реалізації продукції у наступному кварталі.
Таблиця 3.1
Вихідні дані по виручці від реалізації, матеріалоємності та зарплатоємності продукції в ЗАТ «Дніпровська холдингова компанія» за 2006 -2008 роки
Згідно з табл. 3.1 матеріалоємність реалізованої продукції на кінець звітного року становить :
Планове зниження матерілоємності продукції вибирається за фактичним зниженням звітного року (2008) відносно базового року(2007) :
Таким чином, оскільки за рік планова матеріалоємність продукції знизилася , то для розрахунків запасів приймається матеріалоємність на рівні звітного року минус планове зниження (для підвищення доходності) :
Планова_матеріалоємність = 0,8626-0,0677=0,7949 грн./грн.
Згідно табл.1.1 вихідне значення запасів (продукція+товари+ матеріали) на кінець звітного року приймається на рівні – 2 391,5 тис.грн.
Згідно розрахунків п.1,2 планова матеріаловитратність для випуску продукції поквартально становитиме (з врахуванням руху дебіторської заборгованості):
Відповідний норматив запасів становить :
Таким чином, планова сформовані на початок і кінець квартала виробничі запаси розраховується як :
- виробничі запаси на початок кварталу – 2391,5 тис.грн.
- виробничі запаси на кінець кварталу(сформована) –
= 9675,5 тис.грн.*0,265= 2569,4 тис.грн.
- виробничі запаси на початок кварталу – 2569,4 тис.грн.
= 8188,5 тис.грн.*0,265 = 2169,9 тис.грн.
- виробничі запаси на початок кварталу – 2169,9 тис.грн.
= 6201,5 тис.грн.*0,265= 1643,4 тис.грн.
- виробничі запаси на початок кварталу – 1643,4 тис.грн.
- виробничі запаси на кінець кварталу(сформована) – 1578,8 тис.грн (умовно без характеристик 1 кварталу наступного року)
4. Нормативи створення та погашення запасів готової продукції (товарів)
Норматив погашення запасів готової продукції у частках одиниці до обсягів продажу в даному кварталі приймається за таким алгоритмом:
а) для кварталу, що є наступним за кварталом продажу продукції – як відношення обсягу запасів готової продукції на кінець звітного року до обсягу продажу у 1 кварталі планового року . Значення цього нормативу не повинне перевищувати 1, перевищення приймається в якості нормативу . що припадає на наступний квартал;
б) норматив погашення запасів готової продукції у кварталі продажу продукції розраховується як різниця між 1 та нормативом, визначеним для наступного кварталу.
Оскільки обсяги товарів входять до обсягів запасів, розрахованих в підрозділі 3, при розрахунках обсягів товарів в запасах приймає коефіцієнт кінця звітного періоду:
5. Нормативи створення та погашення кредиторської заборгованості
Норматив погашення кредиторської заборгованості за придбані матеріали та товари у частках одиниці до обсягів матеріальних витрат в даному кварталі приймається за таким алгоритмом:
а) для кварталу, що є наступним за кварталом продажу продукції – як відношення обсягу кредиторської заборгованості на кінець звітного року до обсягу матеріальних витрат у 1 кварталі планового року . Значення цього нормативу не повинне перевищувати 1, перевищення приймається в якості нормативу . що припадає на наступний квартал;
б) норматив погашення кредиторської заборгованості у кварталі продажу продукції розраховується як різниця між 1 та нормативом, визначеним для наступного кварталу;
Згідно таблиці Д.1 Додатку Д вихідне значення кредиторської заборгованості за матеріали та товари на кінець звітного року приймається на рівні – 3 325,6 тис.грн.
Згідно з проведеними розрахунками розділу 2.3 , відповідний норматив кредиторської заборгованості становить :
Таким чином, планова сформовані на початок і кінець квартала обсяги кредиторської заборгованості розраховується як :
- кредиторська заборгованість на початок кварталу – 3325,6 тис.грн.
- кредиторська заборгованість на кінець кварталу(несплачена) –
= 9675,5 тис.грн.*0,369=3570,2 тис.грн.
- кредиторська заборгованість на початок кварталу –3570,2 тис.грн.
- кредиторська заборгованість на кінець кварталу(сформована) –
= 8188,5 тис.грн.*0,369= 3021,6 тис.грн.
- кредиторська заборгованість на початок кварталу – 3021,6 тис.грн.
= 6201,5 тис.грн.*0,369 = 2288,4 тис.грн.
- кредиторська заборгованість на початок кварталу – 2288,4 тис.грн.
- кредиторська заборгованість на кінець кварталу(сформована) – 2080,8 тис.грн (умовно без характеристик 1 кварталу наступного року)
6. Нормативи створення та погашення вексельної заборгованості (векселі видані)
Норматив погашення вексельної заборгованості за придбані матеріали та товари у частках одиниці до обсягів матеріальних витрат в даному кварталі приймається за таким алгоритмом:
а) для кварталу, що є наступним за кварталом продажу продукції – як відношення обсягу вексельної заборгованості на кінець звітного року до обсягу матеріальних витрат у 1 кварталі планового року . Значення цього нормативу не повинне перевищувати 1, перевищення приймається в якості нормативу . що припадає на наступний квартал;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25
