Рассчитаем, какую сумму налога уплатит ООО «НИКА» в бюджет при базовой доходности в месяц 1800 рублей и корректирующих коэффициентах равных:

- К1, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары, равен 1,295;

- К2, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, например, ассортимент товаров (работ, услуг) налогоплательщика, сезонность и время его работы, особенности места ведения предпринимательской деятельности равен 0,396[23].

Площадь торгового зала составляет 105 кв. м.

Сумма ЕНВД исчисляется за квартал по формуле:

ЕНВД = ((БД * (№1 + №2 + №3) * К1 * К2) * 15%),(2.31)

где БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

№1, №2, №3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода (для организаций розничной торговли физическим показателем является площадь торгового зала)

К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Таким образом, сумма исчисленного ЕНВД за квартал в рассматриваемом случае составит:

((1800 руб. * (105 кв. м. + 105 кв. м. + 105 кв. м.) * 1,295 * 0,396) * 15%) = 43615,34 рублей.

Сумма единого налога, исчисленную за налоговый период, в соответствии с НК РФ уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

База для начисления страховых взносов за отчетный период составляет 938400 руб. Все работники магазина моложе 1967 года рождения.

Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный период составляет:

- на страховую часть трудовой пенсии –93840руб. (938400 * 10%);

- на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 56304 руб. (938400 * 6%).

Общая сумма страховых взносов на пенсионное страхование составляет 150144 руб. (93840 + 56304). Помимо этого за IV квартал 2009 года магазином начислены пособия по временной нетрудоспособности в сумме 17348,6 руб. (за каждый месяц квартала по 5782,9 руб., в том числе за счет средств ФСС РФ – 925,3 руб., а за счет собственных средств организации 4857,6).

Вся сумма платежей, на которую магазин имеет право уменьшить свой налог, составляет 164716,8 руб. (150144 + 14572,8). Но эта цифра больше, чем 50% от суммы налога. Поэтому ЕНВД можно уменьшить только на 21807,67 руб. (43615,34 / 2).

Таким образом, сумма единого налога, которую заплатит ООО «НИКА» за налоговый период составит:

43615,34 – 21807,67 = 21807,67 руб.

Расчет единого налога за первый квартал следующих годов определяется аналогично и для наглядности представлен в Таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Динамика ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет по ООО «НИКА».

Источник: Составлено автором по результатам деятельности ООО «НИКА»

Как видно из Таблицы 2.9, наблюдается динамика постепенного увеличения величины вмененного налога к уплате в бюджет. Так, в 2008 году по сравнению к 2007 году, а также в 2009 по сравнению к 2008 году сумма налога увеличилась в 1,1 раз, а в 2009 году по сравнению с 2007 годом в 1,4 раза. Причинами увеличения единого налога в 2009 году по сравнению с 2007 можно назвать следующие:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14