Налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается согласно требованиям гл. 21 «НДС».

Налог на добавленную стоимость – это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости созданной на всех стадиях производства и реализации продукции и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат относимых на издержки производства и обращения.

Объектом обложения признаётся:

-Реализация ТРУ на территории РФ;

-Передача ТРУ для собственных нужд не территории РФ;

-Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

-Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не подлежат налогообложению:

1)услуги пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси);

2)операции с ценными бумагами;

3)услуги в сфере образования, содержание детей в дошкольных учреждениях, кружках, секциях и т. д.

4)услуги религиозных объединений;

5)банковские операции, кроме инкассовых и др.

Ставки:

0% – применяется при реализации:

-Товаров, перемещенных в таможенном режиме экспорта;

-Работ и услуг, связанных с реализацией экспортируемых товаров (погрузка, разгрузка, доставка до границы и пр.).

-Транзитных перевозок;

-Услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы РФ;

-Работ и услуг, выполняемых в космическом пространстве и связанных с ними наземных работ.

-ТРУ предназначенных для официального пользования

10% – применяется при реализации детских товаров, продовольственных товаров кроме деликатесных, книжной и печатной продукции, кроме рекламного и эротического характера, мед. препаратов, утвержденных Правительством РФ.

18% – во всех остальных случаях.

В свое деятельности ОАО «МЗ «Искра» применяет ставку 18%.

Налоговой базой является стоимость реализованных ТРУ.

При определении суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов.

Налоговый вычет – это сумма НДС, уплаченная поставщикам за приобретенные материальные ценности.

Для применения налогового вычета должны быть выполнены одновременно следующие условия:

1)приобретаемые ТРУ предназначены для производственных нужд;

2)ТРУ оприходованы;

3)сумма входящего НДС (уплаченного) подтверждены счетом-фактурой с указанием суммы НДС отдельной строкой.

Счёт – фактура - это документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

Все структурные подразделения ОАО «МЗ «Искра» ведут журналы учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в которых они хранятся, а также выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.

При реализации товаров, работ, услуг бухгалтерия выставляет покупателю счет-фактуру и ведет журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС.

В качестве покупателя ОАО «МЗ «Искра» ведет учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавца - учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.

Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

Книга продаж также должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Ведение книги покупок и книги продаж в ОАО «МЗ «Искра» осуществляется в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Налоговым периодом признается квартал.

Исчисление и уплата НДС осуществляется предприятием самостоятельно. Сумма налога определяется по итогам каждого налогового периода.

Представление налоговой декларации в налоговой орган и уплата налога осуществляется до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общество является плательщиком ЕСН согласно требованиям гл. 24 НК РФ. С 1.01.10 налог был отменён и предприятие в соответствии с ФЗ РФ от 24.07.09г. № 12 ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС» является плательщиком взносов во внебюджетные фонды.

Объектом обложения признаются выплаты в пользу работников.

Не подлежат налогообложению следующие выплаты и суммы:

а)гос. пособия:

-выплачиваемые по законодательству

-пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному соц.страхованию;

б)компенсации:

-при увольнении кроме компенсации за неиспользованный отпуск.

-возмещение расходов на профильную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

-связанные с трудоустройством при сокращении ликвидации или реорганизации фирмы,

-при выполнении физическим лицом труд обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

Исчисление страховых взносов осуществляется по следующим ставкам:

Налоговая база исчисляется в отношении каждого работника с начала расчетного периода по истечению каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Предельный размер налоговой базы в отношении каждого работника составляет 415 тыс.руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С суммы, превышающей данный размер, страховые взносы не взимаются.

Расчетный период - календарный год

Отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 мес.

В течение отчетного периода предприятие самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов в каждый фонд отдельно и уплачивает в бюджет ежемесячно до 15 числа.

Расчетные документы о начисленных и уплаченных суммах предоставляются в налоговый орган до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Сумма взноса, подлежащего уплате в ФСС, подлежит уменьшению на сумму произведенных предприятием самостоятельно расходов на цели социального страхования.

Налог на имущество исчисляется в соответствии с гл. 30 НК РФ «Налог на имущество организаций».

Объектом обложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в составе основных средств. При этом не признаются объектами земельные участки и др. объекты природопользования.

Налог исчисляется по ставке 2,2%.

Налоговой базой признается среднегодовая стоимость имущества (СГСИ). Она определяется как частное от деления суммы полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового (отчетного периода) и 1-ое число следующего за ним месяца на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде увеличенным на единицу.

СГСИ = (1.01+1.02+….+1.12+31.12)/12+1(4)

Сумма налога ими исчисляется самостоятельно по итогам налогового периода, как произведение налоговой базы и ставки.

Сумма налога исчисленного = СГСИ * ставку (5)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммой уплаченных авансовых платежей.

Сумма авансовых платежей исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой базы и ставки.

Сумма авансового платежа = ¼ * СГСИ за отчетный период * ставку(6)

Налоговый период: календарный год;

Отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев.

Авансовые платежи уплачиваются в сроки, установленные законами субъектов РФ и в эти же сроки подаются налоговые декларации в налоговые органы, но не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

В РБ срок уплаты авансовых платежей установлен не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. Налоговая декларация за налоговый период и уплата налога осуществляется до 30-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог уплачивается Обществом на основании гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» в отношении транспортных средств, зарегистрированных на Общество.

Объектом для Общества признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатель, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортных средств в лошадиных силах.

Налоговый период: календарный год.

Отчётный период: квартал, полугодие, 9 мес.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортных средств и снятия с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента. Определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации применяется за полный месяц.

Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств. По итогам каждого отчетного периода исчисляются авансовые платежи, которые уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом. Авансовые платежи исчисляются в размере ¼ произведения налоговой базы и ставки.

Таблица 9 При исчислении налога Обществом применяются следующие ставки:

Уплата налога производится не позднее 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом с учётом ранее уплаченных авансовых платежей.

В отношении НДФЛ Общество выполняет обязанности налогового агента, т.е. самостоятельно исчисляет, удерживает налог из доходов работников и перечисляет их в бюджет.

Налог на доходы физических лиц исчисляется согласно гл. 23 НК РФ.

Плательщики: физические лица – работники Общества.

Объектом признаётся совокупный доход каждого работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода.

Не подлежат налогообложению:

-Государственные пособия, кроме пособия по временной нетрудоспособности;

-Государственные пенсии;

-Все виды компенсационных выплат в пределах норм;

-Полученные алименты;

-Стипендии;

-Сумма единовременной материальной помощи;

Так же не подлежат налогообложению в сумме до 4 тысяч рублей:

-Стоимость подарков от работодателя;

-Материальная помощь от работодателя;

Основная применяемая ставка - 13%.

Налоговый период: календарный год.

Налоговая база определяется по каждому виду доходов отдельно.

При ставке 13% налоговая база определяется как денежное выражение полученных доходов уменьшенных на сумму применяемых налоговых вычетов.

При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из рыночных цен или указанных в договоре с учётом НДС и акциза.

При определении налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13% , налогоплательщик имеет право на следующие налоговые вычеты:

3000 руб. – предоставляется лицам, подвергшимся воздействию радиации на ЧАЭС и полученные вследствие этого инвалидность; лицам, участвующим в испытании ядерного оружия, инвалидам ВОВ.

500 руб. – предоставляется героям СССР и РФ, инвалидам 1, 2 группы, инвалидам с детства, родителям и супругам погибших от ранения при защите РФ или при исполнении служебных обязанностей. Супругам, вдовам вычет предоставляется до момента повторного вступления в брак.

Данные вычеты предоставляются в течение каждого месяца налогового периода.

400 руб. – предоставляется на каждого работника до месяца, в котором его совокупный доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 40000 руб.

1000 руб. – предоставляется на каждого иждивенца, в т.ч. на детей до 18 лет и на учащихся по дневной форме обучения до 24 лет. Вычет предоставляется до месяца, в котором совокупный доход работника превысил 280000 руб. Вдовам, одиноким родителям, попечителям и опекунам вычет предоставляется в двойном размере. Право на двойной вычет также имеет один из родителей, если второй родитель по месту работы даёт письменный отказ от получения вычета.

Стандартный вычет предоставляется работникам на основании их заявления и соответствующих подтверждающих документов.

Налог исчисляется и удерживается ежемесячно в день выплаты заработной платы.

Налоговая база по каждому работнику определяется нарастающим итогом в налоговой карточке ф. № 1- НДФЛ. По требованию работников бухгалтерией выдаётся Справка о доходах ф. № 2 – НДФЛ, где указываются сумма совокупного дохода, сумма предоставленных вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ.

В целях налогообложения ОАО «МЗ «Искра» ведётся налоговый учёт.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде.

Налоговый учёт ведётся с применением аналитических регистров налогового учёта, которые совпадают с регистрами бухгалтерского учёта, т.к. данные и порядок учёта объектов почти всегда совпадают для целей бухгалтерского учёта и налогообложения.

Заключение

В данной работе был проведен анализ финансового состояния ОАО «МЗ «Искра» за 2009 г. На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что предприятие находится на пути преодоления кризисного состояния, в целом деятельность предприятия показывает умеренный рост деловой активности, позитивную тенденцию по многим показателям, однако имеются и отрицательные моменты, поэтому предприятию необходимо срочно предпринять меры по их устранению.

Объём выручки уменьшился на 72,9 % из-за снижения объёмов производства и реализации за 2007-2009 гг. периода, что произошло связи со сложившейся экономической ситуацией в стране. Это подтверждает и снижение себестоимости продукции.

Снижение численности работников на 28,7 % связано со снижением производства, что привело к снижению и уровня среднемесячной заработной платы на 14,9 %.

По итогам 2009 г. получен убыток 128924 тыс. руб., при том что в предыдущие периоды финансовый результат был положительным. Остаточная стоимость основных средств увеличилась за счёт поступления в 2008 г. нового оборудования, и по результатам 2009 г. прирост составил 26,2 %, что является положительной тенденцией.

Уставный капитал общества не изменился и остался в размере 66697 тыс. руб. Финансовый результат принял отрицательное значение и непокрытый убыток составил 126006 тыс. руб.

Займы и кредиты увеличились на 152,8 %., что может отрицательно сказаться впоследствии на финансовом состоянии организации.

Произошло увеличение и кредиторской задолженности на 220,1 %. В основном на это повлияло увеличение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, задолженность перед прочими кредиторами.

При реализации ликвидных активов задолженность в 2009 г. может быть погашена всего на 40 % против 60% в 2008 г. Согласно коэффициента абсолютной ликвидности краткосрочные обязательства организации могут быть погашены лишь на 0,06 % в 2009 г. Возможность погашения текущих обязательств не только за счёт поступлений от дебиторов снизилась с 59 % до 26% (почти в 2 раза).

Руководству организации также следует поддерживать рациональную политику по выбору деловых партнеров, тщательно оценивать их финансовые состояния и платежеспособность.

Предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, собственного капитала и заёмных источников недостаточно для покрытия запасов и затрат. Предприятие не привлекает долгосрочные заёмные средства для улучшения финансового состояния, а использует краткосрочные обязательства. Следует привлечь долгосрочный заёмный капитал, т.к. краткосрочные кредиты обходятся предприятию дороже.

Но при этом получен убыток от основной деятельности, в результате превышения себестоимости над выручкой от реализации продукции, поэтому руководству организации следует срочно предпринять меры по снижению себестоимости, а также увеличить объемы продаж выпускаемой продукции.

В целом за отчетный период финансовое состояние организации улучшилось по сравнению с предыдущим периодом, но все же остается кризисным, поэтому предприятию необходимо срочно принимать меры, по решению проблем ликвидности, привлечению долгосрочного заемного капитала, проведению рациональной сбытовой политики, искать новые резервы и пути снижения себестоимости продукции.

Список использованных источников и литературы

Нормативно-правовые акты:

1.                Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 года

2.                Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 года №195-ФЗ

3.                Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1 и 2) Федеральный закон от 05.08.2000 года №117-ФЗ.

Основная литература:

4.Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: «Дело и сервис», 2008.

5.Васильева Л.С., М.В. Петровская Финансовый анализ, учебник – 3-е изд. Стер. – М.:КНОРУС, 2008.

6.Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2006.

7.Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

8.Максютов А.А. Экономический анализ. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

9.Пласкова Н.С. Экономический анализ (2-е изд.) –М.: Эксмо, 2008г.

10.Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник для вузов. – Исп. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008.

Страницы: 1, 2, 3, 4