Коэффициент капитализации показывает, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии – на 1 руб. собственных средств приходится более 3 руб. заёмных средств. Соответственно, оборотные активы финансируются только за счёт заёмных источников.
Коэффициент финансовой независимости показывает снижение удельного веса собственных средств в источниках финансирования.
За счёт собственных источников финансируется всего 30 % деятельности предприятия и этот показатель имеет тенденцию к снижению.
Наличие и состояние дебиторской и кредиторской задолженности организации, их количество и качество влияют на финансовое состояние организации.
Для оценки состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности составим таблицу.
Таблица 8 Анализ состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности за 2008 – 2009 гг.
Показатели
2008 г.
2009 г.
Отклонение (+,-)
Тыс.руб.
Уд. вес, %
1
2
3
4
5
6
Дебиторская задолженность:
краткосрочная - всего
48098
100
18031
- 30067
в т.ч.: расчёты с покупателями и заказчиками
36046
74,9
8524
47,2
- 27522
прочая
12052
25,1
9507
52,8
- 2545
Итого
0
Кредиторская задолженность:
112780
60,05
133819
55,6
+ 21039
в т.ч.: расчёты с поставщиками и подрядчиками
7495
3,99
19397
8,05
+ 11902
расчёты по налогам и сборам
16348
8,7
24049
9,99
+ 7701
77239
41,1
72376
30,05
- 4863
Займы и кредиты
75018
39,9
107007
44,4
+31989
187798
240826
+ 53028
Вся задолженность – дебиторская и кредиторская, носит краткосрочный характер, что является положительным фактором. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков снизилась в абсолютном выражении, но увеличилась в структуре задолженности, т.к. прочая задолженность тоже снизилась.
В составе кредиторской задолженности увеличение произошло по всем видам задолженности. Снижение произошло только в расчётах с поставщиками и подрядчиками.
4. Налогообложение предприятия ОАО «Машиностроительного завода «Искра»
Согласно НК РФ ОАО «МЗ «Искра» признаётся плательщиками следующих налогов: НДС, налог на прибыль организаций, страховые взносы во внебюджетные фонды, налог на имущество организаций, транспортный налог, выполняет обязанности налогового агента в отношении НДФЛ.
Налог на прибыль исчисляется согласно гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».
Объект: прибыль, полученная организацией.
Налоговый период - календарный год.
Отчетный период – квартал, полугодие, 9 мес.
Налог исчисляется по ставке 24 %, а с 1.01.09 г. – 20 % и распределяется по бюджетам:
в Федеральный бюджет – 2,5 %
в региональные бюджеты - 17,5 %
Прибыль определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами.
Полученные организацией доходы классифицируется на:
-доходы от реализации
-внереализационные доходы
-доходы, не учитываемые при определение налоговой базы
1.Доходы от реализации ТРУ - это выручка от реализации ТРУ как собственного производства, так и ранее приобретенных, а так же имущественных прав
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализуемые ТРУ, выраженных в денежной или натуральной форме.
При определении доходов, выраженных в натуральной форме, их размер определяется исходя из рыночных цен на дату получение доходов
2.Внереализационные доходы – это доходы, не связанные с основной деятельностью организации. К ним относятся:
-доходы от долевого участия в других организациях;
-доходы в виде положительно курсовых разниц при покупке - продажи валюты;
-пени, штрафы, неустойки за нарушение хозяйственных договоров
-доходы от сдачи имущества в аренду;
-доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
-стоимость безвозмездно полученного имущества и прочее
3.Доходы, не учитываемые при определение налоговой базы:
а)целевые поступления ,
б)безвозмездно полученные средства;
в)получение имущества или имущественных прав
-в порядке предоплаты товаров в форме залога;
-в виде вкладов в уставный капитал;
-в виде инвестиций.
г)%, полученные из бюджета или внебюджетных фондов за несвоевременный возврат, излишне уплаченных или взысканных налогов и сборов
д)суммы, на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного капитала;
Расходы – это экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты организации.
Под обоснованными расходами понимаются экономические оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты подтвержденные документами, оформленные по законодательству.
Расходы организации подразделяются на:
-расходы, связанные с производством и реализацией ТРУ
-внереализационые расходы
-не формирующие затраты организации
1.Расходы, связанные производством и реализацией ТРУ:
-материальные расходы – расходы на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии;
-расходы на оплату труда - оплата труда по окладам, тарифным ставкам, по нарядам, компенсация за сверхурочное время, премии и т.д.
-амортизационные отчисления: в целях налогообложения амортизируемым имуществом признаются ОС и НМА, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности, учитываемые на балансе и используемые им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путём начисления амортизации.
НК РФ предусмотрено, что амортизируемое имущество - это внеоборотные активы со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стоимостью не менее 10000 руб.
Для целей налогообложения амортизация начисляется одним из 2-х методов:
линейным – исходя из первоначальной стоимости объекта о.с. и нормы амортизации (К):
∑ амортизации = первоначальная стоимость * К,
К = 1/ n * 100 %,(3)
где n – СПИ объекта ОС в месяцах
нелинейным - исходя из остаточной стоимости объекта и нормы амортизации.
ОАО «МЗ «Искра» применяет линейный метод начисления амортизации.
-прочие расходы – к ним относятся: расходы на публикацию бухотчётности, расходы на приобретение канцтоваров, ремонт основных средств, услуги телефона, телеграфа, оплата аудиторских услуг, налоги, уплачиваемые в соответствии с законодательством, командировочные расходы, представительские расходы (по норме).
2.Внереализационные расходы – расходы, не связанные с производством и реализацией ТРУ:
-расходы по содержанию арендуемого имущества, арендные платежи;
-расходы в виде отрицательной разницы при покупке – продаже иностранной валюты;
-судебные расходы и арбитражные сборы;
- сумма дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности;
-недостача ТМЦ, выявленная инвентаризацией при отсутствии виновных лиц и пр.
-затраты по аннулированным заказам
3.Расходы, не формирующие затраты организации:
-взносы в уставный капитал других организаций;
-пени, штрафы, уплаченные в бюджетные и внебюджетные фонды;
-стоимость безвозмездно переданного имущества и связанные с ним расходы;
-премии работникам за счет средств спецфондов;
-оплата путевок на лечение и отдых работников.
При исчислении налога на прибыль Общество применяет метод начисления. При этом методе доходы признаются в момент реализации ТРУ не зависимо от факта поступления денежных средств на счет или в кассу. Расходы относятся к тому периоду, в котором были произведены.
Авансовые платежи уплачиваются до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Предоставление декларации и уплата налога производится до 30 марта года, следующего за налоговым периодом.
Страницы: 1, 2, 3, 4