Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге (приложение №22) типовой формы. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. Записи делаются через копирку. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в книге приход и расход денег и выводит остаток. Затем половина листа отрывается и вместе с документами по приходу и расходу сдаются в бухгалтерию, как отчет кассира.
Для учета операций по кассе используется счет 50 «Касса». По Д50 отражается поступление денежных средств. По К50 отражается выплата денежных средств из кассы.
Для учета кассовых операций главный бухгалтер заполняет журнал-ордер №1 и ведомость №1 (приложение №23). В журнале-ордере отражается расход денег из кассы за месяц, т.е. К50, в ведомости отражается приход, т.е. Д50. Записи в журнале-ордере и ведомости делаются на основании отчетов кассира и приложенных к ним документов. Остаток средств в кассе показывается в ведомости на начало и на конец месяца. Итоги кредитовых оборотов из журнала-ордера №1 ежемесячно переносятся в Главную книгу.
Схема 2.2.
Схема документооборота по счету 50 «Касса»
Расходные и приходные кассовые ордера
Журнал регистрации расходных и приходных кассовых ордеров
Кассовая книга
Журнал-ордер №1 и ведомость №1
Главная книга
Безналичными называют расчеты, осуществляемые путем перечисления сумм со счетов плательщика на счет получателя или путем зачета взаимных отчетов.
Обязательным участком расчетов в безналичной форме является Сбербанк.
Оформлением безналичных денежных операций является платежное поручение (приложение №24). Она заполняется на печатной машинке или компьютере в трех экземплярах, без помарок с указанием всех необходимых реквизитов плательщика и получателя средств с расшифровкой назначения платежа. Лица ответственные в хозяйстве за совершение банковских операций расписываются на первом экземпляре платежного поручения, здесь же ставится печать хозяйства. Бухгалтер хозяйства отдает платежное поручение в банк. Платежное поручение действует в течение 10 дней.
Учет движения средств в бухгалтерии ОПХ «Целинное» ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. В зависимости от источников поступления денег корреспондирующими могут быть счет 50 «Касса», счета учета расчетов, счета учета кредита банка и т.д.
По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям. В зависимости от того, куда перечислены деньги, корреспондирующими счетами могут быть: счета учета расчетов по кредитам банка; счета учета прочих денежных средств в банке; счета учета расчетов с разными организациями; счет 50 «Касса» и др.
Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетные счета» являются выписки банка с приложенными документами (приложение №25). В выписке текст закодирован, поскольку в банке лицевые счета клиентов обрабатываются на вычислительных машинах.
Полученные выписки бухгалтерия хозяйства тщательно проверяет по соответствующим документам, являющимся основанием для платежей.
После тщательной проверки выписок на основании приложенных документов делается бухгалтерская разметка сумм, прошедших по счету. Для этого против каждой суммы в выписке ставится номер корреспондирующего счета.
На основании выписки и приложенных документов главный бухгалтер заполняет журнал-ордер №2 и ведомость №2 (приложение №26).
Оборот по кредиту счета 51 из журнала-ордера заносят в Главную книгу по счету 51 общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «Обороты по дебету» в графу «С кредита счета 51 по журналу-ордеру №2-АПК». На последней странице журнала-ордера №2-АПК указывают ежемесячно дату совершения записей в журнале-ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу.
Схема 2.3.
Схема документооборота по счету 51 «Расчетные счета»
Первичные документы
Выписка банка
Журнал-ордер №2 и ведомость №2
2.8. Учет расчетов с дебиторами
Расчеты за отгруженную покупателем продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги могут производиться наличными денежными средствами в пределах установленного лимита, полной или частичной предоплатой (авансом), безналично через счета в банках, бартером.
При отгрузке готовой продукции, товаров покупателям без полной предоплаты возникает дебиторская задолженность. По ней установлен предельный срок исполнения обязательств – 4 месяца, по истечении которого дебиторская задолженность списывается на убытки без уменьшения налогооблагаемой прибыли.
Списанная в убыток дебиторская задолженность не аннулируется, а отражается за балансом в течение 5 лет для возможности взыскания с неплатежеспособного дебитора-покупателя возникшей задолженности.
Для учета расчетов с покупателями используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет активно-пассивный. Начальное сальдо по дебету отражает размер задолженности покупателей за отгруженную продукцию, работы, услуги на начало отчетного периода. Начальное сальдо по кредиту отражает величину задолженности покупателям и заказчикам по полученным авансам на начало отчетного периода.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателем (заказчиком) счету, а расчетов плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.
При таком построении аналитического учета должна обеспечиваться возможность получения данных:
- по покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;
- авансом полученным.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками по группам взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.
Подотчетными называют лица, получившие в кассе хозяйства аванс на хозяйственные, командировочные расходы.
Подотчетная сумма – денежные авансы, выдаваемые работникам хозяйства на указанные цели.
В практике работы хозяйства постоянно возникают ситуации, когда нужно производить расчеты наличными деньгами. В хозяйстве есть список подотчетных лиц, т.е. тех которым разрешено брать деньги в подотчет из кассы. Подотчетное лицо, получив деньги, производит расходы на основании правильно оформленных документов. Составляется авансовый отчет (приложение №27) в течение трех дней, к нему прикладываются оправдательные документы (товарный и кассовый чеки или счет-фактура и квитанция к ПКО). Не использованный остаток подотчета возвращается в кассу или удерживается из заработной платы подотчетного лица.
Запрещается выдавать в подотчет деньги тому лицу, которое неотчиталось по предыдущему подотчету.
В деятельности хозяйства часто возникают ситуации, которые требуют выезда работника за пределы населенного пункта на какое-то время для решения возникшей проблемы, т.е. съездить в командировку. В командировку направляются только работники ОПХ «Целинное». Перед поездкой работник получает в кассе денежные средства на оплату проезда, проживание и питание. По возвращении из командировки в течение трех дней работник составляет авансовый отчет и командировочное удостоверение (приложение №28). К авансовому отчету прикладываются все оправдательные документы (билеты, квитанции и гостиницы и др.). За командировку сохраняется место работы, и дни командировки оплачиваются по среднему заработку.
Для учета операций по расчетам с подотчетными лицами используют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По Д71 отражают получение денег в подотчет. По К71 отражают произведенные расходы, полученные товарно-материальные ценности.
Учет операций по счету 71 ведется в журнале-ордере №7 (приложение №29). В этом журнале по каждому подотчетному лицу приводятся данные о задолженности на начало месяца, суммы, полученные в подотчет за месяц, суммы утвержденного расхода и остаток задолженности за подотчетным лицом на конец месяца.
К разным дебиторам и кредиторам относятся: организации некоммерческого характера (учебные заведения, научные организации и т.п.), депоненты по суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; транспортные организации (ж/д и водные), с которыми ведут расчеты за услуги; организации и лица, в пользу которых производятся удержания на основании заявлений работников или исполнительных документов; съемщики квартир и лица, проживающие в общежитиях; арендаторы нежилых помещений; родители детей, принятых в детские учреждения; граждане, выращивающие скот и птицу по договорам; предприятия и организации, купившие или продавшие основные средства; посредники по исполнению обязательств по продаже готовой продукции или покупке товаров; организации по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по лизинговым операциям и другие.
Для обобщения данной информации предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
2.9. Выводы и предложения
В ОПХ «Целинное» в составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Они совершают непрерывный кругооборот: из денежной формы переходят в товарную, из товарной в производственную, затем опять в товарную и денежную. Необходимо, также отметить, что в хозяйстве оборотные средства никогда не находятся на одной стадии кругооборота.
В хозяйстве хорошо спланирован учет по движению материалов, готовой продукции и товаров. Склады, в которых хранятся МПЗ, подразделяются на общие и специализированные. На общих складах не предусматривается особых условий хранения МПЗ. Специализированные – это склады, приспособленные для хранения специфических МПЗ. Руководств хозяйства обеспечивает необходимые условия работы материально-ответственным лицам и организовывает охрану складов и мест хранения МПЗ в нерабочее время и ночные часы.
В конце месяца материально-ответственные лица сдают отчеты в бухгалтерию хозяйства вместе с первичными документами по движению ценностей. Документы проверяет материальная группа и составляет регистры бухгалтерского учета.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
