Такой способ нанесения печатей на документы встречается очень редко, так как цветной лазерный принтер и ксерокс относятся к разряду очень дорогостоящей техники.
6. Необходимо отметить, что встречаются случаи нанесения оттисков фальсифицированных (поддельных) оттисков печатей, изготовленных самодельным способом (вырезанием), также способом непосредственного рисования оттисков на документах.
Основные признаки обнаружения подделки оттисков печатей и штампов следующие:
- самодельные клише (изготовлено способом вырезания) - разная конфигурация и размеры одноименных букв, различие между буквами типографского шрифта, неровности краев букв и отсутствие отдельных фрагментов букв, упрощенное изображение букв и знаков, «зеркальность» букв и др.;
- способ рисования - упрощенное изображение букв и знаков, извилистость и изломы элементов знаков, различие с типографским шрифтом, различие интенсивности нанесения красителя в элементах букв.
Так в ходе документальной проверки соблюдения налогового законодательства ПКФ «М.» директором которой являлся Л., были представлены документы финансово-хозяйственной деятельности (накладные, приходно-кассовые ордера и др.). В результате предварительного осмотра накладных возникли сомнения в подлинности оттиска печатей ТОО «М.» г.Е. В связи с этим возникли сомнения в подлинности оттисков печатей ТОО «М.». По уголовному делу была назначена судебно-техническая экспертиза документов, которой было выявлено, что оттиски печатей ТОО «М.» в исследуемых накладных нанесены самодельным клише, изготовленные способом вырезания.
Указанные примеры еще раз подтверждают, что только после предварительного исследования и установления подлинности документов, т.е. оттисков печатей, штампов, подписей и других реквизитов в них возможно качественное проведение проверки финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, а в дальнейшем в случае необходимости и производство судебно-экономических экспертиз.
Для обнаружения признаков фальсификации (подделки) оттисков печатей и других реквизитов они визуально исследуются с помощью прибора электронно-оптического модуля - 4004 в ультрафиолетовых, инфракрасных лучах с помощью бинокулярного стереоскопического микроскопа «МБС-10».
Соблюдение вышеуказанных рекомендаций будет способствовать более качественному и полному исследованию документов, облегчит работу эксперта и ускорит производство экспертизы.
судебно-экономической экспертизы
- Какие налоги, в какой сумме были не начислены и не уплачены организацией в бюджетную систему (её уровень) за определённый период в связи с несоответствием отчетности, представленной в ГНИ, фактическим результатом финансово-хозяйственной деятельности и прибыли организации?[3]
- Какова фактическая себестоимость реализованной продукции?
- Подлежит ли налогообложению сумма, полученная от определённой хозяйственной операции?
- В результате, каких нарушений произошло занижение налогооблагаемой базы?
- Какая сумма налогов не уплачена в бюджет, полученная в результате допущенных нарушений?
- Своевременно ли и в полном объёме произведено предприятием перечисление в госбюджет налоговых платежей?[4]
Какие результаты финансово-хозяйственной деятельности и прибыль получила коммерческая структура в такой-то период деятельности?
- Какое отражение эти фактические результаты нашли в отчетности?
- Имели ли место несоответствие этой отчетности фактическим результатам?
- Если имели, то, какие именно, или по каким именно хозяйственным операциям, и в какой сумме?
- В какой сумме были начислены и уплачены налоги в бюджетную систему в связи с несоответствием отчетности фактическим результатам деятельности?[5]
- Какие результаты Финансово-хозяйственной деятельности (доход, реализация продукции, товаров, работ, услуг, прибыль от её реализации, валовой доход от торгово-закупочной деятельности) были получены конкретней организацией в определенный период?
- Имело ли место несоответствия первичных документов, учета и отчетности данной организации фактическому содержанию хозяйственных операций и результатам ее финансово-хозяйственной деятельности? Если имело место, то каких именно документов, и в какой сумме? В чем заключается механизм несоответствия первичных документов учета и отчетности фактическим хозяйственным операциям и результатам финансово-хозяйственной деятельности организации?
- Имело ли место неуплата налогов в связи с механизмом несоответствия первичных документов, учета и отчетности фактическим операциям и результатам деятельности организации? Если имело, то в какой сумме, и по каким видам налогов? Соответствуют ли первичным документам, относящимся к деятельности исследуемой организации, результаты акта проверки соблюдения налогового законодательства?[6]
СЛОВАРЬ
способов сокрытия доходов от налогообложения (ССД)
001 - Занижение объема реализованной продукции.
002 - Завышение себестоимости продукции путем необоснованного отнесения к ней расходов, подлежащих финансированию за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.
003 - Фиктивное завышение стоимости ввозимого из-за рубежа оборудования, материалов и т.д. с целью последующего завышения фактических затрат.
004 - Завышение затрат на производство на сумму прибыли, заложенную в цену изделий, путем учета брака не по фактической себестоимости, а по оптовым ценам.
005 - Отнесение к себестоимости производства затрат на материалы и услуги при строительстве жилья хозспособом.
006 - Включение в издержки производства расходов по содержанию аппарата управления вышестоящей организации.
007 - Включение в издержки производств списания запасных частей для ремонта автотранспорта и другой техники при отсутствии дефектных ведомостей и по объектных актов на списание.
008 - Включение в затраты предварительной оплаты за неполученную продукцию.
009 - Превышение расходов на оплату труда.
010 - Искусственное завышение численности работников (за счет работающих по совместительству по фиктивным договорам) для сокрытия, сумм заработной платы сверх нормируемой величины.
011 - Создание коммерческих структур на базе предприятия без разделения финансово-хозяйственной деятельности.
012- Создание не предусмотренных законом благотворительных организаций и фондов.
013 - Перечисление средств в виде финансовой помощи в специальные фонды предприятия (за оказанные услуги выполненные работы, отпущенную продукцию).
014 - Зачисление различных поступающих средств в "фонды экономического стимулирования".
015 - Преднамеренное занижение стоимости продукции, товаров и услуг на условиях перечисления заказчиком средств напрямую в фонды предприятия.
016 - Излишнее начисление ремонтного фонда.
017 - Пополнение фонда материального поощрения без фактов реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг путем получения, временной финансовой помощи.
018 - Осуществление финансовых операций с использованием счетов других 1 предприятий по взаимной договоренности.
019 - Проведение финансовых операций (минуя расчетный счет) с использованием счетов в коммерческих банках.
020 – Помещение, полученной валютной выручки на счета иностранного партнера или доверенного лица с целью последующего использования всей суммы и полученного банковского процента на собственные нужды без налогообложения.
021 - Отсутствие у предприятии валютных счетов в банках, неуплата налога при пересчете на рубли.
022 - Открытие нескольких расчетных счетов в различных банках без уведомления налоговых инспекций.
023 - Уход от уплаты налогов путем закрытия расчетных счетов и распределения имущества предприятия (кооператива) среди его членов.
024 - Неуплата налогов на дивиденды организаций источниками их образования - коммерческими банками.
025 - Перечисление средств на личные счета в банках частным физическим лицам от юридических лиц без удержания подоходного налога за оказанные посреднические услуги.
026 - Перечисление средств за выполненные работы (услуги) на личные счета руководителей предприятии вместо расчетного счета самого предприятия.
027 - Зачисление части выручки от реализованной за границей продукции на открытые там личные счета и счета предприятий на основании «вторых» договоров, которые, в отличие от первых, «легальных и официальных», по завершении сделки и поступлении средств на открытый за рубежом счет, уничтожаются.
028 - Реализация продукции по ценам ниже себестоимости.
029-Безфактурный отпуск товарно-материальных ценностей для сокрытия фактического объема выручки, полученной от реализации.
030- Сокрытие выручки от реализации продукции (например, отражение ее, как аванс от заказчика), работ и услуг, хотя в наличии имеются акты выполненных работ.
031 – Реализация товаров, изготовленных предприятиями одного региона, в другом регионе через частных лиц за денежное вознаграждение.
032 - Ведение посреднической деятельности под видом торговой с целью применения пониженной ставки налога на прибыль.
033 - Ведение основного вида деятельности под видом строительства, производства сельскохозяйственной продукции и т.п. для получения льгот по налогу на прибыль.
034 - Формальное зачисление на работу инвалидов с целью получения льгот по налогообложению.
035 - Деятельность предприятия только в период времени, в течение которого законом предусматривается льгота по налогообложению.
036-Ведение коммерческой деятельности без регистрации в налоговой инспекции.
037 - Использование в личных интересах материальных и денежных средств госпредприятии их сотрудниками, которые одновременно являются владельцами частных предприятий.
038 - Передача в личное пользование товарно-материальных ценностей с отражением их стоимости на за балансовом счете «товары на ответственном хранении».
039 - Аренда жилых помещений для проживания сотрудников предприятия под видом аренды этих помещений для производственных нужд,
040 - Страхование жизни руководящих работников предприятия в страховых компаниях за счет средств предприятия на непродолжительные сроки с зачислением страховой суммы на личные счета этих работников по истечении срока страховки.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
