Основы действующей налоговой системы России законодательно оформились в 1991-1992 гг., огромную роль в этом процессе сыграла налоговая реформа 1992 г.
Одновременно с освобождением цен в 1992 году начался первый этап налоговой реформы. Налог с оборота был заменен налогом на добавленную стоимость, был введен налог на недвижимость, проведены другие оправдавшие себя нововведения. Например, НДС правительство Гайдара ввело предусмотрительно, прогнозируя усиление инфляции. Этот налог обеспечивает государству сбор средств почти независимо от изменений уровня цен, что очень важно. Но все же коррективы в налоговую систему были внесены наспех. Тогда нельзя было предвидеть те поистине революционные преобразования в российской экономике, которые произошли за последующие годы. Поэтому специалисты и считают, что настало время приступить ко второму этапу налоговой реформы.
Создание новой особой формы взаимоотношений государства и налогоплательщика не обошлось без противоречий между налогообложением и отдельными элементами хозяйственного механизма кредитованием, ценообразованием, валютным регулированием и др. Главным препятствием к становлению эффективной налоговой системы является кризис экономики.
В настоящее время налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего начала. Изъятие государством в пользу общества определенной части ВВП в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП и составляет сущность налога. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.
Для осуществления реального бюджетного регулирования инвестиционных процессов необходима структурная переориентация доходов бюджета на прямое налогообложение доходов и имущества
На мой взгляд, восполнение указанных потерь возможно только на основе совершенствования учетной политики в отношении отдельных категорий налогоплательщиков и приведения в соответствие порядка расчетов.
Существенную поправку следует внести в практику налогообложения физических лиц. До 1994 г. предприниматели (физические лица) наряду с уплатой подоходного налога уплачивали налог на добавленную стоимость (НДС). Его отмена была вызвана только сложностью учета оплаченных сумм НДС (как потребителя) и, следовательно, неточностями в определении конечного дохода предпринимателя.
Провозгласив переход к рыночной экономике без разработанной экономической программы переходного периода, органы государственной власти, формально признавая ведущую роль налогов, фактически используют их в качестве пассивного инструмента для обеспечения общегосударственных функций.
При перестройке налоговой системы должна быть создана целостная и активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методов и средств хозяйственной деятельности каждым производителем, при одновременном учете приоритета общегосударственных интересов. Только в этом случае следует ожидать выхода страны из социально-экономического кризиса.
список использованных источников
Нормативно-правовые акты
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31. 07. 98 № 145-ФЗ.
2. Закон Российской Федерации " Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
3. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27. 12. 91 .№ 2118-1 (с изменениями и дополнениями).
4. Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц»
5. Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость»
6. Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц»
7. Закон РФ «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального собрания»
8. Закон РФ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности»
9. Конституция РФ 1993г.
10. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая от 31. 07. 98, вступила в действие с 1 января 1999 года № 146-ФЗ.
11. Федеральный закон от 25 апреля 1995г. О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость»
Литература
1. Акуленок Д.Н. Налоговый портфель. – М.: Сомитек, 1993.
2. Булатов А.С. Экономика. Учебник. – М.: Бек, 1999.
3. Вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов. Учебное пособие / Под рук. Павловой Л.П. – М.: Изд-во Фин. акад. при Правительстве РФ, 1995.
4. Государственные финансы: Учебник / Под ред. Федосова В.М. – Киев: Наукова Думка, 1991.
5. Журавлева Т.А. Эффективность налоговой системы России в условиях перехода к рынку. – М.: АКДИ, Экономика и жизнь, 1999.
6. Кашин В.А. Налоги и налогообложение. Уч. пос. для вузов. – М.: Юнита, 1998.
7. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). – М., 1995.
8. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб: Питер, 2000.
9. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. – СПб, 1997.
10. Российский статистический ежегодник М.: Госкомстат России, 1994.
11. Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике. – М., 1993.
12. Экономико-информационные ресурсы российского сектора всемирной сети Интернет (www.consultant.ru и др.)
Статьи
Приложение
Льготы по освобождению от НДС
· Производство лекарственных средств, изделий медицинского назначения на всех стадиях производства. Путевки в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения отдыха, туристско-экскурсионные путевки.
· Оказание платных медицинских услуг.
· Услуги учреждений культуры, искусства, архивной службы, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные, культурно-просветительные, развлекательные мероприятия.
· Составление библиографических списков, справок, каталогов книг и литературы и другие аналогичные услуги.
· Услуги в сфере образования (необходимо наличие лицензии на производство образовательных услуг), ведение образовательной деятельности
· Продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов.
· Реализация продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.
· Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, по содержанию детей в дошкольных учреждениях.
· Сельхозтовары собственного производства, реализуемые пенсионерам из числа бывших работников этих предприятий и работающим по установленным нормам.
· Квартплата, плата за общежитие.
· Стоимость имущества, выкупаемого в порядке приватизации.
· Услуги городского транспорта (кроме такси), пригородные пассажирские перевозки морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом.
· Собственная продукция столовых учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, финансируемых полностью или частично из бюджета.
[1] Государственные финансы: Учебник / Под ред. Федосова В.М. – Киев: Наукова Думка, 1991. С. 175.
[2] «Хозрасчетный доход» – выручка от реализации за вычетом материальных затрат, этот показатель применяли как одну из моделей «полного хозрасчета» в конце 1980-х гг.
[3] Составлено автором по: Российский статистический ежегодник М.: Госкомстат России, 1994. с. 269, 270, 288, 296.
[4] Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике. – М., 1993. С. 90-92.
[5] Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. – СПб, 1997. С. 120-121.
[6] Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). – М., 1995. С. 115.
[7] Оспанов М.Т. Указ. соч. С. 131.
[8] Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб: Питер, 2000. С.186.
[9] Там же.
[10] Синельников-Мурылев С. Налоговая и бюджетная политика: итоги первого года реформ // Вопросы экономики. – 1993. – №2. С. 88.
[11] Синельников-Мурылев С. Указ. соч. С. 93.
[12] Российский статистический ежегодник М.: Госкомстат России, 1994. С. 311.
[13] Лыкова Л. Налоговая политика: Эффективность рычагов и стимулов. // Вопросы экономики. – 1993. – №9. С. 62.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
