При этом, юридическое лицо - нерезидент обязано вести раздельный учет сумм доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках и от оказания транспортных услуг на территории Казахстана, а также отразить эти доходы в декларации по корпоративному подоходному налогу.
Общая сумма налогооблагаемого дохода в декларации по корпоративному подоходному налогу уменьшается на сумму налогооблагаемого дохода, подлежащего освобождению от налогообложения в связи с применением положений международного договора.
При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в государственный бюджет, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Доходы юридического лица - нерезидента, осуществляющего эксплуатацию транспортных средств в международных перевозках, без образования постоянного учреждения и имеющего права на применение положений международного договора, освобождаются от налогообложения на основе применения договора об условном банковском вкладе (статья 198 Кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет").
Порядок применения международного договора в отношении налогообложения иных доходов из источников в Республике Казахстан.
Нерезидент, получающий доходы из источников в Республике Казахстан, за исключением рассмотренных выше, вправе подать заявление на применение положений международного договора, в налоговый орган по месту регистрации налогового агента до выплаты дохода.
Налоговый орган рассматривает заявление и, в случае достоверности представленной информации, заверяет поданное заявление. В случае неправомерности применения положений международного договора - представляет нерезиденту обоснованный отказ.
Требования при подаче заявления
Заявление на применение положений международного договора по установленной форме, принимается налоговым органом при выполнении следующих требований:
1. Представления вместе с заявлением:
копии контрактов;
копии учредительных документов;
расшифровки сумм доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках и на территории Казахстана;
акта выполненных работ - при выполнении нерезидентом различных видов работ, акта приемки объекта в эксплуатацию - при выполнении строительных работ, счета или платежного документа, подтверждающего получение дохода за оказанные услуги;
2. Представления налоговым агентом бухгалтерских документов, подтверждающих суммы начисленных и (или) выплаченных доходов и удержанных налогов;
3. Подтверждения резидентства заявителя компетентным или уполномоченным органом государством заявителя, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор.
4. Осуществления дипломатической или консульской легализации подписи и печати органа, заверившего резидентство нерезидента.
¨ По требованию нерезидента налоговый орган представляет справку о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных налогов.
¨ Инвестиционные налоговые преференции предоставляются по корпоративному подоходному налогу, земельному налогу и налогу на имущество.
¨ Инвестиционные налоговые преференции – это освобождение от уплаты корпоративного подоходного налога либо предоставление права дополнительных вычетов из совокупного годового дохода налогоплательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств, а также освобождения таких налогоплательщиков от уплаты налога на имущество по основным средствам, вновь введенным в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств, а так же освобождение от уплаты земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного проекта.
¨ Для применения инвестиционных налоговых преференций вновь вводимыми признаются впервые введенные в эксплуатацию фиксированные активы в рамках инвестпроекта, включая реконструируемые объекты в части фактически произведенных расходов на реконструкцию.
¨ Инвестиционные налоговые преференции предоставляются налогоплательщикам в соответствии с контрактом, устанавливающим дату начала применения преференций, оригинал которого передается в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в следующие сроки:
с 1 января года, следующего за годом ввода в эксплуатацию основных средств, - налогоплательщиками, осуществляющими хозяйственную деятельность на момент заключения контракта;
с момента ввода в эксплуатацию основных средств - вновь зарегистрированными налогоплательщиками.
¨ Для применения преференций по корпоративному подоходному налогу налогоплательщик по вновь вводимым в эксплуатацию основным средствам не включает их стоимость в стоимостный баланс подгруппы и ведет по ним раздельный учет.
¨ Преференции по корпоративному подоходному налогу дают налогоплательщику право относить на вычеты из совокупного годового дохода, стоимость вводимых в эксплуатацию основных средств равными долями в зависимости от срока действия преференций.
¨ Преференции по налогу на имущество представляют собой освобождение от уплаты налога по вновь вводимым в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта основным средствам.
После истечения срока действия преференций по налогу на имущество и земельному налогу, налогоплательщик уплачивает налог на имущество в общепринятом порядке.
¨ Срок действия преференций определяется индивидуально в каждом контракте, в зависимости от объемов и сроков окупаемости инвестиций.
¨ Действие преференций прекращается в роки, указанные в контракте, устанавливающем сроки окупаемости инвестиций, либо может быть прекращено до истечения такого срока.
Досрочное прекращение действия инвестиционных преференций может быть осуществлено по соглашению сторон, а также в одностороннем порядке каждой из сторон.
При досрочном прекращении действия инвестиционных преференций налогоплательщик уплачивает налоги и несет ответственность за просроченные суммы платежей в бюджет
С 01.01.2005. Преференции по корпоративному ПН для вновь созданных, осуществляющих деятельность исключительно в рамках инвестиционного проекта по созданию новых производствдают право уменьшить корпоративный налог на 100%.
5. Отражение платежей по корпоративному налогу и налогу у источника выплаты дохода на счетах бухгалтерского учета
Корпоративный подоходный налог
Д 631 К 441 700 тыс.тг. - взнос в бюджет сумм авансовых платежей;
Д 851 К 631 870 тыс.тг. - начислена фактическая корпоративного подоходного налога за отчетный период;
Д 631 К 441 170 тыс.тг. - доплата недостающей суммы налога после зачета внесенных авансовых платежей;
Налог у источника с дивидендов
У предприятия, выплачивающего дивиденды:
Д 55,56 К 62 800 тыс.тг. - начислены дивиденды к выплате за счет нераспределенного дохода или резервного капитала;
Д 62 К 634 120 тыс.тг. - начислен налог с дивидендов;
Д 634 К 441 120 тыс.тг. - перечислен налог с двивдендов в бюджет.
У предприятия - резидента, получающего дивиденды:
Д 332 К 724 800 тыс.тг. - начислен доход в виде дивидендов;
Д 441 К 332 680 тыс.тг. - получены дивиденды без налога (800 тыс. - 120 тыс.);
Д 634 К 332 120 тыс.тг. - отражена сумма удержанного налога у источника выплаты;
Д 631 К 634 120 тыс.тг. - зачет удержанного налога по окончании налогового года при наличии подтверждающих документов от источника выплаты (справки установленной формы)
Налог у источника выплаты с процентов
У предприятия, выплачивающего проценты:
Д 831 К 684 1000 тыс.тг. - начислены проценты к выплате;
Д 684 К 634 150 тыс.тг. - начислен налог с процентов по ставке 15%;
Д 634 К 441 150 тыс.тг. - перечислен налог с процентов в бюджет.
У предприятия - резидента, получающего проценты:
Д 332 К 724 1000 тыс.тг. - начислен доход в виде процентов;
Д 441 К 332 850 тыс.тг. - получены проценты без налога;
Д 634 К 332 150 тыс.тг. - отражена сумма удержанного налога;
Д 631 К 634 150 тыс.тг - зачет удержанного налога по окончании
налогового года при наличии подтверждающих документов от источника выплаты процентов
Налог у источника с нерезидентов
Д 811, 821, К 671 1700 тыс.тг. - выставлен счет нерезидентом,
получающим доход из казахстанского источника без образования постоянного учреждения;
Д 671 К 634 340 тыс.тг. - начислен налог у источника выплаты (20%);
Д 634 441 340 тыс.тг. - налог у источника перечислен в бюджет.
Подоходный налог у источника с физических лиц
Д 811, 821 К 681 2000 тыс.тг. - начислена зарплата работникам;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
