6) учредитель доверительного управления и доверительный управляющий по договору доверительного управления имуществом;

7) два доверительных управляющих, если одно и то же лицо является учредителем доверительного управления по обоим договорам доверительного управления имуществом;

8) доверительный управляющий и выгодоприобретатель по договору доверительного управления имуществом;

9) доверительный управляющий и организация, в которой непосредственно или косвенно участвует учредитель доверительного управления, если доля такого участия в капитале организации составляет более 10 процентов;

10) доверительный управляющий по одному договору доверительного управления имуществом и выгодоприобретатель по другому договору доверительного управления имуществом, если учредителем доверительного управления по обоим договорам доверительного управления имуществом является одно и то же лицо;

11) собственник имущества и лицо, которому передано одно или несколько прав собственника имущества в отношении этого имущества (владение, пользование, распоряжение);

12) одно лицо подчиняется другому лицу по должностному положению;

13) лица являются дочерними предприятиями или находятся под прямым или косвенным контролем третьего лица;

14) лица состоят в брачно-семейных отношениях либо являются близкими родственниками или свойственниками.

Идентичными товарами (работами, услугами) признаются товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки: физические характеристики, качество и репутацию на рынке, страну происхождения и производителя;

Однородные товары (работы, услуги) – это товары (работы, услуги), которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и быть взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров (работ, услуг) учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

Подробнее о порядке и методах определение рыночной цены, условиях влияющих на величину отклонения цены, применяемой при совершении сделок, от рыночной цены, а также источниках информации, используемых для определения рыночной цены, смотрите Приложение к этому занятию (Занятию 4).

1.4     Корректировка совокупного годового дохода

Из совокупного годового дохода налогоплатель­щиков подлежат исключению:

1) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;

2) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прирост стоимости при реализа­ции собственных акций;

3) доход от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, находящихся в официальных списках "А" и "В" фондовой биржи;

4) доходы от операций с государственными цен­ными бумагами;

5) стоимость имущества, полученного в виде гу­манитарной помощи в случае возникновения чрезвы­чайных ситуаций природного и техногенного харак­тера и использованного по назначению;

6) стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе государственным предприяти­ем от государственного органа или государственного предприятия на основании решения Правительства Республики Казахстан;

7) инвестиционные доходы, полученные в соответ­ствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и направленные на индиви­дуальные пенсионные счета.

8) инвестиционные доходы, полученные в соответ­ствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании и направленные на увелечение активов ГФСС.

9) Доход, полученный при распределении чистого дохода и направленный на увеличение уставного капитала юр. лица – резидента с сохранением доли участия каждого учредителя, участника.

При переходе на иной метод оценки активов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сум­му отрицательной разницы, полученной в результате применения нового метода оценки.

¨                Налогоплательщики ведут учет товарно-материальных запасов в налоговых целях в соответствии со стандартами бухгалтерского учета. Налогоплательщик должен выбрать одни из утвержденных методов оценки себестоимости товарно-материальных запасов:

средневзвешенной цены;

ФИФО (по цене первой партии товара);

ЛИФО (по цене последней партии товара);

Специфической идентификации.

¨                 Налогоплательщик не имеет права переходить от одного метода к другому без извещения органов налоговой службы. В случае перехода на другой метод оценки ТМЗ, налогоплательщик обязан произвести корректировку своего совокупного годового дохода.

2. Определение налогооблагаемого дохода

2.1     Понятие налогооблагаемого дохода и порядок его определения. Вычеты из СГД и механизм их применения

Налогооблагаемый доход определяется как разни­ца между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными налоговым законодательством с учетом корректировок.

При определении налогооблагаемого дохода из СГД подлежат вычету:

1. Расходы налогоплательщика, связанные с полу­чением совокупногогодового дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в со­ответствии с Налоговым Кодексом.

2. Потери, понесенные естественными монопо­листами, в пределах норм, уста­новленных законодательством Республики Казах­стан.

3. Присужденные или признан­ные штрафы, пени, неустойки, связанные с получе­нием совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.

4. Суммы компенсаций при служебных командировках и представи­тельские расходы.

К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

- фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату рас­ходов за бронь;

- фактически произведенные расходы на наем жи­лого помещения, включая оплату расходов за бронь;

- суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не более трех месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;

- суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных Правительством РК.

К представительским расходам относятся расхо­ды налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибыв­ших на заседание совета директоров, ревизионной ко­миссии, для проведения собрания акционеров. К пред­ставительским расходам относятся расходы по прове­дению официального приема указанных лиц, их транс­портное обеспечение, буфетное (фуршетное) обслужи­вание во время переговоров, расходы на питание во время переговоров, а так же по оплате услуг перевод­чиков, не состоящих в штате организации.

Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.

Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

5. Вознаграждения. Вычетами по вознаграждению являются:

- вознаграждение по полученным кредитам (зай­мам), в том числе в виде финансового лизинга, за ис­ключением вознаграждения по кредитам (займам), полученным на строительство и выплачиваемым в период строительства;

- дисконт либо купон (с учетом дисконта либо премий), выплачиваемый эмитентом владельцам дол­говых ценных бумаг в соответствии с условиями вы­пуска и размещения;

- вознаграждение по вкладам (депозитам).

Вычет по вознаграждению производится в пределах суммы, исчисляемой как:

- сумма вознаграждения, выплачиваемая налогоплательщиком резиденту за налоговый период, плюс сумма, исчисляемая как произведение отношения среднегодовой суммы собственного капитала к среднегодовой сумме обязательств , предельного коэффициента и суммы вознаграждения, выплачиваемой налогоплательщиком нерезиденту за налоговый период

6. Выплаченные сомни­тельные обязательства.

В случае если ранее признанные доходом сомнитель­ные обязательства были выплачены налогоплательщиком кредитору, то допускается вычет на величину произве­денной уплаты. Такой вычет производится в пределах ве­личины, ранее отнесенной на доходы в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата.

Пример: Предприятие имело кредиторскую задолженность перед поставщиками за полученные в январе 2001 года товары в сумме 3400 тыс.тенге. По истечении 3-х лет с момента образования долга, истекает срок исковой давности кредиторской задолженности и предприятие обязано включить 3400 тыс.тенге в СГД. В декларации за 2004 год данная сумма включена в СГД, а в марте 2005 года предприятие сумело расплатиться с кредитором, перечислив 4500 тыс.тенге с учетом штрафов и процентов. В этом случае, подлежит вычету из СГД уплаченная сумма долга, только в пределах ранее включенных в доход, т.е. - 3400 тыс. тенге, без учета выплаченных процентов и неустоек.

7. Сомнительные требо­вания

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10