Вопросник тестов
контроля кассовых операций может выглядеть следующим образом табл. 13.
|
№
|
Вопрос
|
Вариант ответа
|
Информация или документ, который следует запросить
|
|
1
|
Кому
было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в
качестве главного бухгалтера
|
Только главному бухгалтеру
|
Образец подписи главного бухгалтера
|
|
Уполномочен. лицу
|
|
|
2
|
Имеются
ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица
ставить подписи на приходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера
|
Нет
|
|
|
Да
|
Письменное распоряжение руководителя. Сроки действия полномочий
Образцы подписей
|
|
3
|
Кому
предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве
руководителя организации
|
Только руководителю организации
|
Образец подписи руководителя организации
|
|
Уполномочен. лицу
|
|
|
4
|
Имеются
ли письменные распоряжения руководителя организации о назначении уполномоченного
лица ставить подписи на расходных кассовых документах в качестве руководителя
организации
|
Нет
|
|
|
Да
|
Письменное распоряжение руководителя. Срок действия полномочий.
Образцы подписей уполномоченных лиц
|
|
5
|
Ведется
ли в организации журнал регистрации приходных кассовых ордеров
|
Нет
|
|
|
Да
|
Журнал регистрации приходных кассовых ордеров
|
|
6
|
Ведется
ли в организации журнал регистрации расходных кассовых ордеров
|
Нет
|
|
|
Да
|
Журнал регистрации расходных кассовых ордеров
|
|
7
|
В каком размере банком установлен лимит денег в кассе
|
|
Лимит остатка денег в кассе организации, установленный банком
|
|
8
|
Установлены
ли руководителем организации сроки внезапной ревизии кассы приказом
организации
|
Нет
|
|
|
Да
|
Приказ об установлении сроков внезапной проверки
|
|
9
|
Сменялись
ли кассиры в организации в проверяемом периоде
|
Нет
|
|
|
Да
|
|
|
10
|
Была
пи проведена ревизия при смене кассира
|
Нет
|
|
|
Да
|
Акт ревизии кассы
|
|
11
|
Назначена
ли приказом руководителя организации комиссия для производства ревизии кассы
|
Нет
|
|
|
Да
|
Приказ о назначении комиссии по ревизии кассы
|
|
12
|
Соблюдались
ли установленные сроки внезапной ревизии кассы
|
Нет
|
|
|
Да
|
Акт внезапных ревизий кассы
|
|
13
|
Заключен ли договор с кассиром о полной материальной
ответственности
|
Нет
|
|
|
Да
|
Договоры о полной материальной ответственности с кассирами
|
|
14
|
Производит
ли организация реализацию готовой продукции, товаров, работ, услуг населению
за наличные
|
Нет
|
|
|
Да
|
|
|
15
|
Имеются ли в организации ККМ
|
Нет
|
|
|
Да
|
Договоры о полной материальной ответственности с кассирами
|
|
16
|
Зарегистрирован ли ККМ в налоговых органах
|
Нет
|
|
|
Да
|
Карточки регистрации ККМ в налоговых органах
|
|
17
|
Имеет ли организация договор с каким-либо центром технического
обслуживания и ремонта ККМ
|
Нет
|
|
|
Да
|
Договор с центром технического обслуживания и ремонта
|
|
18
|
Ведется ли в организации кассовая книга
|
Нет
|
|
|
Да
|
Кассовая книга
|
|
19
|
Получают ли сотрудники организации деньги от сторонних
организаций по доверенности
|
Нет
|
|
|
Да
|
ККМ
|
|
20
|
Ведется пи журнал выданных доверенностей
|
Нет
|
|
|
Да
|
Журчал учета выданных доверенностей
|
|
21
|
Ведется пи журнал регистрации платежных ведомостей
|
Нет
|
|
|
Да
|
Журнал регистрации платежных ведомостей
|
|
22
|
Имеется ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать
деньги на хоз. нужды, утвержденный приказом по организации
|
Нет
|
|
|
Да
|
Список лиц, которым разрешено вы давать деньги на хоз. нужды
|
|
23
|
При выдаче денег на хоз. нужды устанавливается ли срок, на
который они выдаются
|
Нет
|
|
|
|
|
|
|
При проверке
кассовых операций аудитор использует все методы получения аудиторских
доказательств, чтобы составить свое мнение о постановке бухгалтерского учета на
данном предприятии, достоверности и объективности учетных данных, эффективности
системы внутреннего аудита. Основными методами сбора аудиторских доказательств
являются:
- проверка
арифметических расчетов.
Приступая к
проверке кассовых операций, следует проверить правильность их документального
оформления, при этом обращают внимание на полноту заполнения реквизитов
приходных и расходных документов; обязательную регистрацию приходных и расходных
ордеров, платежных ведомостей и др.; наличие подписей ответственных лиц и
получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т.п. - для
этого следует изучить отчеты кассира и все приложенные к ним первичные
документы. Практика проверок показывает, что во многих организациях кассовые
документы составляются некачественно, часто в приходных и расходных ордерах
отсутствуют подписи ответственных лиц, а также подписи лиц, получивших денежные
средства. Такие документы считаются недействительными, а проведенные по ним
операции необоснованными. Все выявленные нарушения аудитор обязан отражать в
своих рабочих документах и сообщать главному бухгалтеру предприятия с целью принятия
оперативных мер по их устранению.
