Кредитная организация имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в соответствии с федеральными законами.
Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.
Глава 2. План счетов бухгалтерского учета банков
План счетов бухгалтерского учета банков — это систематизированный перечень синтетических счетов бухучета. Синтетические счета — укрупненные счета первого порядка (3 знака) и второго порядка (5 знаков), в отличие от аналитических — 20-значных детализированных счетов.
План счетов бухучета в банках является составной частью «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» Банка России от 05.12.2002 г. №205-П. Кроме того, каждый банк в составе своей учетной политики разрабатывает рабочий план счетов бухучета, в соответствии с которым этот банк и работает.
В Плане свыше 1000 синтетических счетов. Однако реальные проводки делаются только между аналитическими 20-значными лицевыми счетами; проводка между синтетическими счетами — только как сокращение в учебных, инструктивных и научных целях.
2.1. Главы Плана счетов
Счета Плана разделены на 5 глав.
Глава А «Балансовые счета». Это основные счета, формирующие баланс банка по основной деятельности. Счета других глав имеют либо вспомогательное значение (глава В «Внебалансовые счета»), либо отражают учет каких-то отдельных специфических операций, которые не учитываются по основному балансу. Это счета доверительного управления — управление чужим имуществом (глава Б), срочных операций — операций в будущем (Г). счета депо — учет депозитарной деятельности (Д). Причем по счетам всех этих глав составляются отдельные балансы.
Балансы различных глав могут быть связаны: безнадежная задолженность переносится с балансовых счетов на внебалансовые главы В; остатки со срочных счетов главы Г переносятся на основной баланс при наступлении сроков банковской операции.
2.2. Краткая характеристика счетов главы А
Балансовые счета группируются по разделам: от первого до седьмого и начинаются с этих цифр, т.е. характерным признаком балансового счета главы А является первая цифра счета в диапазоне от 1 до 7. Балансовые счета группируются на счета первого порядка (три цифры = номер раздела + две цифры) и счета второго порядка (пять цифр = номер счета первого порядка + две цифры). Поэтому счет второго порядка читается, например, 405-02, с выделением счета первого порядка — 405, а не 40-502 или 4-05-02.
Раздел 1 «Капитал и фонды». На счетах первого порядка учитываются капитал акционерных банков, образованный из обыкновенных акций (счет 102) и привилегированных акций (счет 103), или уставной капитал паевых банков (счет 104), кроме того, собственные акции, выкупленные у акционеров (счет 105), добавочный капитал (счет 106), фонды (счет 107), которые, затем подразделяются на счета второго порядка. Счета пассивные.
Назначение счетов этого раздела — отражение собственных средств (капитала) кредитной организации, как обеспечение обязательств банка.
Уставный капитал формируется у паевых банков за счет паевых взносов, у акционерных — выпуска акций и измеряется величиной остатка средств на этих счетах, в т.ч. средства нерезидентов на отдельных балансовых счетах, если последние привлекаются для образования уставного фонда. Это главная составляющая собственных средств.
На счете 106 учитывается добавочный капитал, образованный из увеличения стоимости имущества при переоценке основных фондов и иного имущества.
Целевоё направление имеют счета резервных ф6ндов7$ондов накопления, например, счет 10703 «Фонды накопления».
В активе баланса капитал кредитной организации учитывается на счетах в зависимости от порядка образования уставного фонда и вложения капитала в соответствии с осуществляемой; кредитной организацией стратегией. Это могут быть наличные деньги и инвалюта; безналичные денежные ресурсы на корреспондентских счетах; полученные от учредителей или приобретенные основные средства и нематериальные активы (это чаще всего), ценные бумаги; размещенные ссуды. Объем уставного капитала используется для анализа кредитоспособности банка, анализа его устойчивости и надежности. Следует дополнить количественный анализ объема собственных средств и, в первую очередь уставного капитала, качественной оценкой риска активов, куда вложены собственные средства кредитной организации. Так, при крупном уставного капитале кредитной организации, основная его часть может оказаться вложена в неликвидные ценные бумаги и рискованные ссуды.
Неточности в анализе кредитоспособности кредитной организации при размещении межбанковской ссуды могут определяться именно недооценкой этой причины и ориентацией только на объем уставного капитала без анализа ликвидности активов и фактического вложения капитала.
Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы». В нем отражаются наличные деньги, в том числе деньги в пути; наличная инвалюта и платежные документы в инвалюте, драгоценные металлы и камни. Для работы с последними необходимы специальные лицензии, как и для работы с инвалютой. Это самые ликвидные и надежные активы кредитной организации, однако, они. почти не приносят дохода. Доход, правда, формируется при кассовом обслуживании клиентов. В основном, плата, формируется за выдачу наличности, но этот доход, как правило, несущественный. Поэтому, кредитные организации пытаются ограничить остатки до необходимой суммы в соответствии с потребностями кассового обслуживания клиентов (например, счет 20202 «Касса кредитных организаций»).
Раздел 3 «Межбанковские операции» представлен балансовыми счетами по межбанковским расчетам, кредитам и депозитам. На счетах подраздела «Межбанковские расчеты» учитываются корреспондентские отношения и взаиморасчеты между банками, между кредитными организациями и расчетно-кассовыми центрами Банка России.
Например, счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», который занимает центральное место в этом подразделе. Балансовый счет 30102 применяется для осуществления расчетов клиентов кредитных организаций с хозяйствующими субъектами, имеющими счета в других банках. По дебету счета учитываются суммы средств, поступившие по платежным документам из иных кредитных организаций для зачисления на счета клиентов, и платежи в пользу самого кредитного института. По кредиту счета учитываются средства, списанные со счетов клиентов кредитной организации, переводимые в другие банки и платежи самого кредитного института.
На корсчете учитываются капитал кредитной организации в денежной форме, в том числе средства уставного капитала, других фондов, полученных прибылей. Остаток корсчета 30102 отражает текущую ликвидность, платежеспособность кредитной организации в отношении к текущим обязательствам, определяемым остатком средств на банковских счетах клиентов. При анализе текущей ликвидности кредитной организации, выдаче межбанковских кредитов счет 30102 подвергается тщательной оценке.
На счетах 30109 и 30110 учитываются корреспондентские отношения между банками по осуществлению расчетов по поручению одного из них, а также оказание других услуг.
Одной из основных операцией коммерческих банков-корреспондентов является клиринг (взаимозачет) сумм денежно-расчетных документов.
С эволюцией кредитной системы, увеличением роли депозитов банки-корреспонденты стали оказывать друг другу и другие услуги. Крупные банки осуществляют для более мелких кредитных организаций операции по управлению активами, кредитованию, консультируют по инвестициям.
Открытие кредитной организацией корреспондентских счетов ЛОРО равнозначно наличию межбанковского депозита, причем, как правило, беспроцентного.
Использование корреспондентских отношений соизмеримо с открытием новых филиалов и отделений. При этом кредитная организация остается юридически самостоятельной.
В подразделе также расположены счета по отражению обязательных резервов банков в рублях и инвалюте — счет 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России» и, соответственно, счет 30204 по резервам в инвалюте.
На счете 303 «Расчеты с филиалами» учитываются межфилиальные расчеты по активным и пассивным операциям (30301 — пассивный счет, 30302 — активный) — сделкам между филиалами одного банка, а также с филиалами, расположенными за границей: соответственно, счета 30303 и 30304.
В подразделе «Межбанковские кредиты и депозиты» функционирует группа счетов по отражению межбанковских ссуд и депозитов в рублях и инвалюте. Отдельно учитывается просроченная задолженность по межбанковским ссудам, с обособлением ссуд, полученных от Банка России, банков-корреспондентов, а также просроченные проценты по ссудам банков в банках-кредиторах и у кредитных организаций - ссудозаемщиков, включая банки - нерезиденты.
Данные о межбанковских операциях в балансах существенно повышают качество аналитической базы для оценки и регулирования банковскими рисками и достоверность оценки балансов при анализе устойчивости и надежности кредитной организации. Ссуды и вклады разделяются по соответствующим срокам (от 1 дня и свыше 3 лет). По каждой группе ссуд и размещенных депозитов функционируют счета по резервам под возможные потери.
Раздел 4 «Операции с клиентами». В подразделе «Средства на счетах» действуют счета по обслуживанию операций бюджетов: счет 401 — средства федерального бюджета; счет 402 «Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов»; счет 403 «Прочие средства бюджетов», счет 404 «Средства государственных внебюджетных фондов». Это пассивные счета, на которых учитываются мобилизованные ресурсы банков.
Следующая группа — расчетные (текущие) счета субъектов различных форм собственности. Например, счет 40503 «Счета предприятий, находящихся а федеральной собственности — некоммерческие организации». На счете 409 «Счета в расчетах» учитываются операции кредитных организаций с аккредитивами, расчетными чеками и иные расчетные сделки.
Подраздел «Депозиты» характеризуется пассивными счетами, где отражаются депозиты Минфина России (счет 410), финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти (счет411), вклады государственных внебюджетных фондов (счет 412), финансовых, коммерческих и других субъектов.
Здесь открыты также депозитные счета по отражению рублевых и инвалютных вкладов граждан, юридических и физических лиц-нерезидентов. Например, счет 42303 «Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней».
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
