4 ПОЛИТИКА ОПТИМИЗАЦИИ И РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ
Ритмичность, слаженность и высокая результативность деятельности любого предприятия во многом зависит от определения оптимального размера оборотных средств (и оборотных производственных фондов и фондов обращения). Поэтому большое значение приобретает процесс управления оборотными средствами, который относится к текущему финансовому планированию. Па предприятии при управлении оборотными активами устанавливается их минимальная расчетная сумма, которая постоянно необходима предприятию для работы. Фактические запасы сырья, денежных средств и так далее могут быть выше или ниже установленной суммы или соответствовать ей – это один из наиболее изменчивых показателей текущей финансовой деятельности. Невыполнение норматива оборотных средств может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы из-за перебоев в производстве и реализации продукции.
В системе управления запасами этот объект понимается в более широком аспекте. Для финансовых менеджеров и аналитиков природно-вещностная природа запасов не имеет особого значения, важна лишь общая сумма денежных средств «омертвленных» в запасах в течении производственного цикла.
Управление запасами имеет огромное значение как в технологическом, так и в финансовом аспекте. С позиции управления финансами, производственные запасы – это иммобилизированные средства, то есть средства, отвлеченные из оборота. Понятно, что без такой вынужденной иммобилизации не обойтись, однако вполне естественно желание минимизировать вызываемые этим процессом косвенные потери, с определенной долей условности численно равные доходу, который можно было бы получить.
Анализ товарных запасов отдельных товарных групп по сумме показал, что наибольшая часть запасов в анализируемом периоде приходится на такие товарные группы, как куртка ватная и контейнеры для мусора (по ним же наблюдается значительная оборачиваемость в днях).
Спланируем запасы товарно-материальных ценностей для ГУП. Для этого будет определятся оптимальный размер закупки с учетом всех статей расходов на оформление и хранение запасов.
Он рассчитывается по следующей формуле:
ОРЗ = ((2 * U * Р) / (C * S))½, (13)
где U – товарооборот в натуральных единицах;
Р – затраты на формирование одного заказа;
С – стоимость единицы продукции;
S – затраты на хран0ение единицы продукции.
Учитывая данные по запасам, определим ОРЗ для куртки ватной, запас по которой составил 110 тыс.руб. и 61 день, необходимой для одного оборота.
В первую очередь поэтапно определим стоимость одного заказа или затраты на куртки ватной.
Рассчитаем заработную плату вместе с отчислениями во внебюджетные фонды тех работников, которые непосредственно связаны с производством товара:
Ср. з/п = ФЗП / 12 / численность работников (14)
Ср.з/п = 3028 / 12 / 217 = 1,16 тыс.руб.
Отчисления = 1,16 тыс.руб. * 35,6% = 0,41 тыс.руб.
Общ.сумма = (1,16+0,41) *13 = 20,4 тыс.руб.
Теперь рассчитаем затраты на отопление, освещение и связь, где размещены работники:
общие коммунальные затраты * занимаемая работниками площадь
Отопление = , (15)
общая площадь предприятия
Отопление = 650 *270 м² / 2000 м² = 87,75 тыс.руб.
общие затраты на освещение * занимаемая работниками площадь
Освещение = , (16)
Освещение = 250 *270 м² / 2000 м² = 33,75 тыс.руб.
Расходы на связь составили 3,4 тыс.руб.
Определим общую сумму затрат на производство данной продукции, суммируя рассчитанные показатели:
Итого затрат к = 20,4 +87,75 + 33,75 + 3,4 = 145,3 тыс.руб.
Необходимо спрогнозировать валовую выручку по ватной куртке в стоимостном и натуральном выражении на 2004 год методом экстраполяции, для того, чтобы определить затраты на производство данной товарной группы.
Прогнозируемая ВВ определяется по формуле:
ВВ = ВВ03 * (ВВ03 / ВВ 01)1/2 (17)
ВВ = 18669 * (18669/18505) 1/2 = 18751 тыс.руб.
Для упрощения расчетов построим таблицу прогнозной ВВ для куртки ватной.
Таблица 14. Прогноз ВВ для ГУП учреждения ОБ-21/4 на 2004 год.
Валовая
выручка
2001
год
2002
2003
2004
Темп
роста, %
1
2
3
4
5
6
Общее
18505
16664
18669
18751
101
по куртке ватной, тыс. шт.
3,7
3,9
3,8
97
по куртке ватной,
тыс.руб.
1000
930
970
955
98
Данные показывают, для того чтобы получить в 2004 году валовую выручку на сумму 18751 тыс.руб., необходимо снизить объем производства куртки ватной на 15 тыс. шт.
Средняя цена одной ватной куртки 250 рублей.
Учитывая все рассчитанные данные, определим затраты на производства анализируемой продукции:
итого затрат * ВВ прогноз. по тов. группе
Затраты = , (18)
ВВ прогноз. общий
Затраты = 145,3 * 955 / 18751 = 7,4 тыс.руб.
Определим затраты на формирование одного заказа по шлакоблокам и ватной куртке:
общие затраты по товарной группе
Р = , (19)
количество заказов в год
Р = 7400 / 10 = 740 рублей.
Теперь определим издержки по хранению данной продукции. Для этого следует определить затраты на электроэнергию, отопление и заработную плату работников, работающих на складе.
Вычислим заработную плату:
З/П = (1,16 + 0,41) *3 = 4,71 тыс.руб.
Затраты на отопление склада:
Отопление = 650 *55 м² / 2000 м² = 17,9 тыс.руб.
Затраты на электроэнергию:
Электричество = 250 * 55 м² / 2000 м² = 6,9 тыс.руб.
Итого затрат = 4,71 + 17,9 + 6,9 = 29,51 тыс.руб.
Определим затраты на хранение одной куртки ватной:
S = , (20)
т/о прогноз. по товарной группе, в дес.
S = 29510 / 3800 тыс.руб. = 7,76 рубля.
Теперь мы можем рассчитать оптимальный объем производства:
ОРЗ = (2 * 3900 * 740 / 250 * 7,76) 1/2 = 55 штук.
Учитывая оптимальный размер производства, определим количество производственных процессов за год, необходимых для удовлетворения спроса:
К = 3800 / 61 = 62 раз.
Оптимальная периодичность поставок будет ровна:
- по куртке ватной = 360 / 62 = 6 дней.
Так как в 2003 году продолжительность одного оборота куртки ватной составила 61 день, что является отрицательным показателем, то оптимальной для ГУП является величина производства в размере 55 штук, с периодичностью равной 6 дням 62 раза в год.
Данный факт приведет к высвобождению средств из оборота.
Достигнув оптимального размера по производству ватной куртки, предприятие может высвободить из оборота следующую сумму:
(61-6) * 955 / 360 = 157 тыс.руб.
Данные средства можно направить на модернизацию производства, на рекламу и т.д.
Смысловая нагрузка оптимизации уровня денежных средств определяется необходимостью нахождения компромисса между, с одной стороны, желанием вложить свободные денежные средства в какое то дело с целью получения дополнительного дохода.
Далее спрогнозируем денежный поток для того, чтобы определить оптимальное количество денежной наличности: для того чтобы определить оптимальное количество денежных средств опишем несколько условий деятельности предприятия, от которых мы будем отталкиваться при оптимизации:
1. В среднем 30% продукции предприятие реализует с отсрочкой платежа, а 70% - за наличный расчет. Как показал анализ дебиторской задолженности, 70% задолженности не было возвращено вовремя. Она будет перенесена на начало 2004 года.
2. При установлении цены на свою продукцию, предприятие придерживается того, что суммарная доля расходов не должна превышать 80% отпускной цены.
3. Сырье и материалы закупаются предприятием в размере потребности следующего месяца; оплата сырья осуществляется с лагом в 30 дней.
4. Прогнозируемое изменение цены на сырье и материалы составляет в планируемом году 2,1% в месяц. Прогнозируемый уровень инфляции – 1,2%.
5. Остаток средств на счете на 1 января составляет 206 тыс.руб.
Необходимые данные для расчета прогноза помесячного движения денежных средств за декабрь 2003 года приведены в соответствующих графах таблицы 15 (приложение И).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
