МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ПРИКЛАДНОЙ БИОТЕХНОЛОГИИ
кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»
УТВЕРЖДАЮ
Зав. кафедрой, проф., д.э.н.
Дардик В.Б.
«_» _______ г.
Дипломный проект
на тему: «Учет и аудит кассовых операций на примере хозяйствующего субъекта ООО «Дженерал Компани Ресурс»
Руководитель
дипломного проекта Пеньков В.А.
Дипломник Ивановская В.В.
дата защиты
«_»________ г.
Москва 2004
Содержание. Стр.
Введение. 3
Глава 1
«Методика учета и аудита кассовых операций». 5
1.1. Учет кассовых операций. 5
1.1.1. Учет расчетов с подотчетными лицами. 11
1.1.2. Учет финансовых вложений. 18
1.1.3. Учет Уставного капитала. 25
1.1.4. Учет расчетов по заработной плате. 29
1.2. Аудит кассовых операций. 36
1.2.1. Аудит расчетов с подотчетными лицами. 41
1.2.2. Аудит операций по займам. 43
1.2.3. Аудит Уставного капитала. 47
1.2.4. Аудит расчетов по оплате труда. 49
Глава 2
«Общая характеристика хозяйствующего субъекта ООО «Дженерал
Компани Ресурс». 52
2.1.Авансовые отчеты. 57
2.1.1. Командирование сотрудников организации. 57
2.1.2. Выдача подотчет сумм из кассы предприятия сотрудникам
организации. 66
2.2. Расчеты с сотрудниками по оплате труда. 70
2.2.1. Выдача аванса. 71
2.2.2. Начисление и выдача заработной платы. 72
2.3. Финансовые вложения в организации ООО «Дженерал Компани
Ресурс». 73
2.3.1. Операции с ценными бумагами. 74
2.3.2. Соглашения о займах. 76
2.4. Динамика Уставного капитала ООО «Дженерал Компани
Ресурс». 81
Глава 3
«Предложения по совершенствованию учета и аудита кассовых операций на предприятии ООО «Дженерал Компани Ресурс». 87
Заключение. 110
Список использованной литературы. 112
Приложения.
Введение
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
Бухгалтерский учет и аудит денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли .
Бухгалтерский учет денежных средств выполняет следующие основные задачи:
∙ проверка правильности документального оформления и законности
операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
∙ обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов;
∙ своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов;
∙ обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации
∙ изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия.
Цель дипломной работы: изучить и раскрыть порядок ведения кассовых операций на примере неторговой организации.
Проанализировать обеспечивает ли организация бухгалтерского учета денежных средств их полный, точный и своевременный учет и операции по их движению.
Способствует ли система учета денежных средств контролю за сохранностью, наличием и целевым использованием денежных средств.
Данная тема дипломной работы будет рассмотрена на примере организации ООО «Дженерал Компании Ресурс». В дипломном проекте будут рассмотрены кассовые операции за январь месяц 2004 года.
«Методика учета и аудита кассовых операций»
1.1 Учет кассовых операций
Денежные средства являются наиболее подвижными активами предприятий и организаций. Операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.
Наибольшую подвижность имеют наличные денежные средства, движение которых совершается посредством кассовых операций.
При всем многообразии кассовых операций можно выделить основные из них, среди которых – выдача денежных средств на оплату труда, на административно-хозяйственные нужды, в подотчет и т.д.
Денежные средства могут поступать в кассу с расчетных счетов, от покупателей и заказчиков за оказанные им работы (услуги); от покупателей за проданные им товары и т.д.
Государство уделяет пристальное внимание регулированию кассовых операций. Агентами контроля кассовых операций являются банки.
Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50 "Касса". К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др.
Основными бухгалтерскими проводками, отражающими движение наличных денег, будут:
дебет счета 50 кредит счета 90 "Продажи" - на сумму полученной выручки от реализации продукции, работ или услуг основного производства (по обычным видам деятельности);
дебет счета 50 кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" - на сумму полученных прочих доходов (включая реализацию прочего имущества и выручку от реализации продукции (работ, услуг), не относящихся к обычным видам деятельности);
дебет счета 50 кредит счета 51 "Расчетные счета" - на сумму денежных средств, полученных с расчетного счета и оприходованных в кассе;
дебет счета 50 кредит счета 75 "Расчеты с учредителями" - на сумму наличных денежных средств, полученных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации;
дебет счета 50 кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - на сумму полученных авансов (под поставку товаров или продукции, выполнение работ или оказание услуг);
дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредит счета 50 - на сумму произведенных выплат, начисленных работникам организации (оплата труда, премии и т.п.);
дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредит счета 50 - на сумму денежных средств, выданных подотчетному лицу;
дебет счета 51 кредит счета 50 - на сумму сверхлимитного остатка наличных денег, сданных по объявлению в кредитное учреждение;
дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредит счета 50 - на сумму выданных авансов под приобретение продукции, оплату выполненных работ или оказанных услуг (от выдачи денег под отчет отличается тем, что аванс передается в кассу организации - поставщика).
Кроме того, на счете 50 отражается приобретение за наличный расчет различных денежных документов (почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, путевок в дома отдыха и др.), а также выбытие денежных документов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20
