|
|
в) списание объекта ОС в результате морального износа
Дебет
счет 47
Кредит
Д47 К01- списывается первоначальная стоимость
Д02
К47 - списывается износ
Д80 К47 - списывается на убытки недоамортизированная стоимость объекта
Д87/1 К47 - списывается недоамортизированная стоимость объекта в пределах
сумм дооценки (или по результатам переоценки по К87/1 была отражена сумма
достаточная для покрытия этого убытка)
** Убыток полученный в результате списания ОС по причине морального износа в части недоамортизированного имущества не учитывается при расчете налогооблагаемой прибыли.
2. Передача ОС как вклад в уставный капитал
Осуществляется на основе протокола о намерениях по цене соглашения
Д06 К47 - отражается стоимость соглашения
Д47 К01 - списывается переданный объект по первоначальной стоимости
Д02 К47 - на сумму износа
Д47 К83 - списывается разница между ценой соглашения и остаточной стоимостью
По мере получения доходов по вкладу в уставный капитал сумма отраженная по кредиту счета 83 списывается равными долями Д83 К80.
3. Безвозмездная передача
Д47 К01 - списывается ОС первоначальная стоимость
Д02 У47 - списывается износ
Д47 К68 - списывается НДС подлежащий уплате в бюджет согласно расчету бухгалтерии исходя из рыночной стоимости объекта.
В87,81,88 К47 - списывается убыток от безвозмездной передачи ОС производственного назначения
Д81,88/2,88/4, К47 - списывается убыток от безвозмездной передачи ОС непроизводственного назначения.
4. Реализация ОС
Дебет
счет 47
Кредит
Д47
К01 - первоначальная стоимость
Д47 К68 - списывается НДС подлежащий уплате в бюджет (от цены реализации)
Д47 К80 - прибыль от реализации объекта ОС
Д62,51 К47 - продажная цена
При определении прибыли от реализации ОС и другого имущества для целей налогообложения учитывается разница между ценой реализации и остаточной стоимостью увеличенной на индекс-дефлятор (индекс инфляции)
I квартал 96 г. 113,8%
II квартал 96 г. 108,3%
III квартал 96 г. 105,2%
Пример: Продано ОС за 120000000 включая НДС. Первоначальная стоимость 80000000 Износ 30000000. Период продажи III квартал 96 г.
1. Определить
остаточную стоимость имущества увеличенную на индекс-дефлятор.
(80 млн. - 30
млн.)*113,8%*108,3%*105,2%=64,8 млн.
2. Определить разницу
между продажной и остаточной стоимостью увеличенную на индекс дефляции
учитываемую для целей налогообложения
100 млн. - 64.8 млн. = 35,2 млн.
5. Ремонт ОС
1. На
предприятиях, имеющих большой парк ОС целесообразно создавать резерв (фонд) на
проведение дорогостоящих капитальных ремонтов путем ежемесячного включения в
затраты сумм на создание резерва
Д26,20,25 К89/рем. фонд
Затем затраты на проведение ремонта погашаются за счет резерва
Д89 К60,76,23
Счет 23 используется для накопления затрат по ремонту хоз. способом
Д23 К10,70,69,76
Или просто для накопления затрат в течении разных отчетных периодов
Д23 К60,76
С последующим списанием всей суммы затрат за счет резерва: Д89 К23
2.
Затраты по ремонту ОС производственного назначения списываются на издержки
обращения по мере возникновения
Д20,23,25,26,44 К60,76,10,70,69
3. Ремонт ОС
непроизводственного назначения покрывается за счет чистой прибыли
Д81,88/4 К10,70,69,60,76
Пример: Акцептован счет ремонтной организации за ремонт станка:
а) с использованием резерва на ремонт.
Д89/рем. ОС 200000
Д19 40000
К60 240000
б) без создания резерва
Д26 200000
Д19 40000
К60 240000
5. Аренда ОС
1. Текущая аренда
Объект аренды числится в составе ОС арендодателя
Операции
Арендодатель
(предприятие)
Арендатор
открыв. субсчет
1. Договор аренды;
Объект ОС сдан в аренду (производ-ого назнач.)
Д01/ сданные К01 в аренду
Д001
(забалансовый счет)
2. Начислен износ по ОС, сданным в аренду
Д80 К02
-
3. Расчеты по арендной плате;
I а) Начислена арендная плата по условиям договора за месяц
Д76/аренд К80
Д20, 26 К76
б) Перечислено в оплату
Д51 К76
Д76 К51
II а) Поступила арендная плата за отчетный месяц
Д51 К83
Д31 К51
б) Списывается арендная плата за отчетный месяц
Д83 К80
Д26,20 К31
4. Затраты на ремонт
а) за счет арендодателя
Д80, К76,10
-
б) за счет уменьшения арендной платы средствами арендатора
Д76
К23 или
Д76/ар.пл. К76/сч.за
рем.
Д76
К23
(согласно протоколу)
Документы по аренде ОС:
1) Письмо МинФина
№16-26-61 от 16.10.92
О включении в себестоимость продукции арендной платы
2) Письмо ГНС об арендной плате в случае аренды ОС
3) Гражданский кодекс
4) Положение о составе затрат и др.
Аренда ОС производ. назначения у юр. лица и предпринимателя относится на затраты. У физического лица - либо за счет чистой прибыли либо по статье оплаты труда.
Аренда автомобиля
а) Аренда автомобиля у физического лица относится на чистую прибыль
б) Аренда автомобиля у юридического лица. Если налоговому инспектору сможете доказать, что автомобиль используется в производственных целях (а не возить директора), то можно отнести на затраты (в противном случае - за счет чистой прибыли)
в) Ремонт автомобиля за счет чистой прибыли. Налог на приобрет. автомобиля относится на Д08 и списывается при начислении износа.
7. Переоценка ОС
Постановление Правительства РФ от 7.12.96 №1442 "О переоценке ОС в 1997 г."
"Порядок проведения переоценки ОС на 01.01.97" от 18.02.97 № ВД-1-24/336 Госкомстат. Минфин
Переоценка производится по состоянию на 01.01.97 в течении 1997г. Переоценке подлежат: объекты ОС действующие, законсервированные, подготовленные к списанию, оборудование к установке.
Для переоценки (довед. стоимости объекта на уровень действующих цен) используются методы:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.