Решение.
Средний дивиденд за три года равен:
Доходность операции составила:
Если покупка и продажа акции происходят в рамках года, то доходность операции можно определить по формуле:
где: / — число дней с момента покупки до продажи акции. (Если за прошедший период времени дивиденд на акцию не выплачивался, то °н исключается из формулы).
В приведенных выше формулах мы не учитывали ни налоговых платежей, ни комиссионных. Данную корректировку несложно сделать по аналогии с формулами для облигаций.
Нововведения в учете ценных бумаг.
Книга учета ценных бумаг.
Новым требованием к учету ценных бумаг согласно приказу Минфина России от 15 января 1997г. №2, является обязательное ведение Книги учета ценных бумаг. Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета.
При этом Книга учета должна иметь следующие обязательные реквизиты:
- наименование эмитента
- номинальная стоимость ценной бумаги
- покупная стоимость ценной бумаги
- номер, серия
- общее количество
- дата покупки
- дата продажи
К ведению Книги учета предъявляются следующие требования: Книга должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.
Исправления в Книге могут вноситься только с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.
При ведении Книги с использованием компьютера итоговая информация может формироваться в виде документа на машиночитаемых носителях (можно просто в текстовом файле). Распечатка информации с машиночитаемых носителей должна осуществляться по мере необходимости или по требованию органов, осуществляется контроль в соответствии с законодательством России (прежде всего, налоговой инспекции) суда и прокуратуры, но не реже 1 раза в год.
Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.
Обществом Книга учета ценных бумаг не ведется.
Отражение ценных бумаг в бухгалтерской отчетности.
Финансовые вложения отражаются в двух разделах бухгалтерского баланса:
* раздел 1 "В необоротные активы"
* раздел 2 "Оборотные активы"
Долгосрочные финансовые вложения отражаются по статье 140 бухгалтерского баланса - форма №1, краткосрочные финансовые вложения - по статье 250 второго раздела этой же формы. В балансе "Долгосрочные финансовые вложения" представлены как несколько строк (141-145), но сумма всех этих строк должна равняться строке 140. "Краткосрочные финансовые вложения" (строка250) разбиваются на инвестиции в зависимые общества (строка 251), собственные, выкупленные у акционеров (строка 252), прочие краткосрочные финансовые вложения (строка 253). Поэтому строка 250 равна сумме строк 251-253.
В разделе 5 "Финансовые вложения" формы №5 расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, которые учитываются на счете 06 и 58. У корпорации имеется суммы вложений в акции акционерных обществ, уставные капиталы других предприятий, которые учитываются по статье "Паи и акции других организаций" и составляют":
Долгосрочные - 24 993 121 тыс. рублей
Краткосрочные - 1 074 089 тыс. рублей
Операции, связанные с движением ценных бумаг и получением доходов по ним, отражаются в Отчете о финансовых результатах (форма №2). Доходы и расходы, связанные с выбытием ценных бумаг которые отражаются по Дебет 48 и Кредит 48 "Реализация прочих активов" заносят в форму по строкам "Прочие операционные доходы" (строка090) и "Прочие операционные расходы" (строка 100) развернутым сальдо. Итоговый результат от финансово-хозяйственной деятельности (прибыль или убыток) отражаются общей суммой по строке 110.
Изменения и дополнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности.
Небольшой приказ Минфина РФ от 21 ноября 1997г. №81 н "О формировании годовой бухгалтерской отчетности" является крупным шагом к совершенствованию бухгалтерской отчетности российских предприятий, ее реальному приближению к требованиям международных стандартов финансовой отчетности. Хотя он требует от российских бухгалтеров изменения методики отражения в бухучете некоторых привычных хозяйственных операций, но зато сразу и существенно приближает российскую отчетность к современным требованиям, делает ее более прозрачной для акционеров и инвесторов.
Серьезным шагом вперед является разрешение, позволяющее организациям представлять формы бухгалтерской отчетности в произвольной форме, как это принято в большинстве стран мира. При этом должны быть сохранены коды строк по тем показателям, которые предусмотрены в типовых формах.
Следует приветствовать требования к АО, ценные бумаги которых обращаются на фондовом рынке, составлять наряду с годовой бухгалтерской отчетностью, составленной по установленным в России правилам, параллельно годовую отчетность по правилам, установленным международными стандартами финансовой отчетности.
Приказ №81 н содержит требование о включении в раздел 4 "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" строк:
450 - Инвестиции в дочерние общества
460 - Инвестиции в зависимые общества. По строкам 450 и 460 показывается движение средств организации, вложенных в дочерние и зависимые общества в виде вкладов в УК, инвестиций в ценные бумаги обществ, целевых вложений на развитие производства, реконструкцию и т.п.
C 1 июля 1997г. вступил в действие приказ Минфина России от 15 января 1997г. №2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами". Этот приказ зарегистрирован в Минюсте России 10 июня 1997г. под №1324. Такая задержка связана с тем, что в процессе согласования между Минфином и Минюстом этот приказ неоднократно возвращался на доработку. В результате документ претерпел значительные изменения. Было отклонено ряд изменений в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
Средства, вложенные предприятиями и организациями в виде инвестиций в ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете как финансовые вложения.
Как и ранее, финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора. Это подтверждено Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 26 декабря 1994г. №170. Правда, теперь для предварительного учета фактических затрат по приобретению ценных бумаг используется субсчет "Вложения в ценные бумаги" счета 08 "Капитальные вложения".
Затрат на приобретение ценных бумаг в бухучете организации отражаются следующим образом:
Дебет 08 - Вложения в ценные бумаги
Кредит 51 - перечисление денежных средств продавцу ценных бумаг
согласно договору.
Дебет 08 Вложения в ценные бумаги
Кредит 51 - перечисление денежных средств специализированным
организациям и иным лицам за информационные и консультационные
услуги связанные с приобретением ценных бумаг
Кредит 51 - вознаграждение, уплаченное посредническим
организациям при приобретении ценных бумаг.
После получения документов, подтверждающих права предприятия на соответствующие ценные бумаги в бухучете делается проводка с использованием счетов 06 и 58 ("Долгосрочные ... и "Краткосрочные финансовые вложения"). Дебет 06(58) - Кредит 08 "Вложения в ценные бумаги" - на сумму фактических затрат по приобретению ценных бумаг.
Счет 06 используется предприятием, когда установленный срок погашения приобретенных ценных бумаг превышает 1 год (или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года). Счет 58 - когда установленный срок их погашения не превышает 1 года (или вложения осуществлены без намерения получать доходы по этим ценным бумагам более 1 года).
Если в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права предприятия на ценные бумаги, суммы остаются на субсчете "Вложения в ценные бумаги" счета 08 до получения этих документов. Ранее такие суммы должны были учитываться на счете 06 или 58 обособленно.
Если для приобретения ценных бумаг предприятие привлекает заемные средства, то расходы по уплате процентов по этим заемным средствам до принятия ценных бумаг к бухучету также относятся к фактическим затратам на приобретение ценных бумаг.
Пример: Предприятие берет кредит в банке для приобретения ценных бумаг, расходы по уплате %% в данном случае будут отражаться следующим образом:
Дебет 08 "Вложения в ценные бумаги" - Кредит 90(92) - начисление %% по кредиту до принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету Дебет 81(88) - Кредит 90(92) - начислены проценты по кредиту после принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету Дебет 90(92) - Кредит 51 - уплата процентов по кредиту
Учет и налогообложение акций у инвесторов. На примере ОАО ПИК «».
Инвестор - гражданин или юридическое лицо, приобретающее ценные бумаги от своего имени и за свой счет и получающий на них право собственности. Бухучет операций с ценными бумагами у инвестора регламентируется следующими нормативными документами:
1. Федеральным законом №123-ФЗ от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском учете".
2. Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденном Приказом Минфина России от 26 декабря 1994г. №170.
3. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденном Приказом Минфина РФ №173 от 28 декабря 1994 г.
4. Приказом Минфина РФ №2 от 15 января 1997 г. "Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами".
Приобретение акций прочих АО, их перечень идет приложениями ... и ..., то их приобретение можно оплачивать в рублях, иностранной валюте или путем предоставления иного имущества в собственность, либо пользование АО.
После получения документов, подтверждающих право предприятия на соответствующие ценные бумаги, в бухучете делается проводка с использованием счетов 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и 58 "Краткосрочные финансовые вложения". По 06 счету "Долгосрочные финансовые вложения" открыты субсчета:
06/01 - Учредительские взносы;
06/02 - Долгосрочные финансовые вложения;
06/03 - Совместная деятельность;
06/04 - Займы.
По 58 счету "Краткосрочные финансовые вложения" открыты субсчета:
58/01 - Облигации и другие ценные бумаги;
58/02 - Депозиты;
58/03 - Предоставленные займы;
58/06 - Совместная деятельность.
В настоящее время по 58 счету деятельность ведется только по /03 и /06 субсчетам. Долгосрочные вложения - это операции связанные с вложениями в уставные капиталы обществ, очень часто по договору мены(приложение ...) и другим договорам, прилагаемым в конце работы. Перечень организаций, в которые сделало долгосрочные вложения «» в приложении ... Краткосрочные вложения - построены на отношениях с теми же организациями, что и долгосрочные вложения, выдача краткосрочных займов. Перечень этих организаций -приложение ...Синтетический учет по счетам 06 и 58 ведется в оборотных ведомостях (приложение ... и ...). Право собственности по ценным бумагам переходят к приобретателю:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
