|
318 865 |
503 362 |
157.86 |
|
2.1. |
ОПР |
0 |
0 |
0.00 |
2.2. |
ОХР |
318 865 |
503 362 |
157.86 |
3. |
Р-ды на 1 руб выручки, в т.ч. |
0.06 |
0.05 |
74.24 |
3.1. |
ОПР |
0 |
0 |
|
3.2. |
ОХР |
0.06 |
0.05 |
74.24 |
Как видно из таблицы 6, темпы роста выручки опережают темпы роста расходов по обслуживанию производства, что привело к снижению расходов на 1 руб. выручки. Этот факт можно отметить как положительный.
2.3. Анализ изменения себестоимости и затрат
Поскольку уровень затрат и себестоимости влияет на величину финансовых результатов предприятия, снижение себестоимости является важным фактором роста прибыли и индикатором эффективности деятельности всего предприятия в целом и его руководства в частности. Поэтому обычно предприятия стремятся к снижению себестоимости производимой ими продукции. При анализе степень достижения этой цели определяется по сравнению с предыдущим периодом или планом. Анализ проводится индивидуально для каждого изделия и для предприятия в целом. Расчет выполнения плана по снижению себестоимости товарной продукции металлургического комбината приведен в примере[10] .
Пример. Основными производствами металлургического комбината являются мартеновский цех, выплавляющий сталь, и прокатный цех, изготавливающий из болванок листовую сталь (прокат). В отчетном периоде комбинатом выработано 1000 т мартеновской болванки, из них 300 т отпущено на сторону, а 700 т отправлено для переработки в мартеновский цех, где получено 600 т прокатного железа, которое отпущено потребителям. Таким образом, товарная продукция комбината составлена из 300 т болванки и 600 т прокатного железа. Плановая себестоимость болванки - 2000 руб. за тонну, прокатного железа - 3000 руб./т. Анализ себестоимости товарной продукции относительно плановых показателей проводится с использованием следующей информации, предоставленной экономическими отделами цехов: фактическая себестоимость 1 т болванки на 10% выше плановой, а себестоимость проката - на 5%. Анализ возможен двумя способами: суммированием (результаты такого анализа представлены в табл. 7) и вычитанием (результаты представлены в табл. 8).
Таблица 7.
Анализ себестоимости выпуска продукции металлургического комбината способом суммирования
Изделие
Выпуск отчетного периода по плановой себестоимости, тыс. руб.
За отчетный период
От плана
Количество, т
Себестоимость 1 т, тыс. руб.
Себестоимость
всего выпуска, тыс. руб.
Отклонение всего, тыс. руб.
Отклонение по изделию, %
От плана по всей продукции, %
Болванка на сторону
600
300
2,2
660
+60
+10
+2,5
Прокатное железо
1800
600
3,15
1890
+90
+5
+3,75
Итого
2400
900
2550
+150
+6,25
+6,25
Таблица 8
Анализ себестоимости выпуска продукции металлургического комбината способом вычитания
№ п/п
Изделие
Выпуск отчетного периода по плановой себестоимости, тыс. руб.
За отчетный период
От плана
Количество, т
Себестои
мость 1 т, тыс. руб.
Себестоимость всего выпуска, тыс.руб.
Отклонение, всего, тыс. руб.
Отклонение по изделию, %
От плана по всей продукции, %
1
Вся болванка
2000
1000
2,2
2200
+200
+10
+8.3
2
Болванка в переработку
1400
700
2,2
1540
+140
+10
3
Прокатное железо
1800
600
3,15 .
1890
+90
+50
4
Передел (добавленная стоимость, стр.З--стр.2)
400
350
-50
-12,5
-0,21
Итого
2400
2550
+150
+6,25
Второй способ анализа предпочтительнее, поскольку он дает оценку эффективности деятельности подразделений. В нашем случае большой рост себестоимости продукции мартеновского цеха был несколько сглажен результатом работы прокатного цеха. Однако в целом по комбинату план отчетного периода по снижению себестоимости продукции выполнен не был. В целом себестоимость превысила норматив на 6,2%.
Говоря о причинах роста затрат, можно отметить четыре большие группы факторов: объемные, нормативные, ценовые и качественные.
По поводу обьемных факторов роста затрат можно сказать, что с ростом производства полные затраты предприятия в абсолютном выражении, как правило, растут хотя бы потому, что растет их переменная часть. Снижение расходов, обратно пропорциональных объему выпуска (четвертая категория из приведенной выше классификации), не может перекрыть роста потребности в сырье и материалах. Следует отметить, что увеличение себестоимости и вообще затрат при росте производства может происходить как быстрее, так и медленнее выпуска.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.