|
|
40. Учет денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банке. Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций. При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855). Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Специальные счета открывается банком для обособленного хранения части денежных средств клиента 55 счет. К нему субсчета: 55/1 – окредитивы, 55/2 – чековые книжки, 55/3 – дополнительные счета, 55/4 – корпоративные банковские карты. Валютные счета. Связи с переходом к рынку предприятия получили право осуществлять операции с иностранной валютой, с этой целью открывается валютный счет 52. При поступлении выручки в иностранной валюте в соответствие с законодательством предприятие обязано 10% выручки продать на валютном рынке через банки, остальные оставить на счете. На счете 52 учет ведется в валюте и в рублях. |
21. Предмет бухучета и его важнейшие объекты.
Предметом бухгалтерского учета в обобщенном виде выступает хозяйственная деятельность организации. В более конкретном содержании он состоит из многочисленных и разнообразных объектов, которые можно объединить в две группы: 1) объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность организации; 2) объекты, составляющие хозяйственную деятельность организации. К первой группе относятся хозяйственные средства и их источники, ко второй – хозяйственные процессы и их результаты. В состав хозяйственных средств организации включаются: 1) основные средства – здания, машины, оборудование, транспортные средства, инвентарь и др. Они действуют и используются в хозяйственной деятельности длительное время (более года), не изменяя своего внешнего вида, изнашиваются постепенно, что и позволяет включать их стоимость в себестоимость продукции, работ, услуг частями, в течение нормативного срока их полезного использования путем начисления износа (амортизации) по разработанным нормам; 2) нематериальные активы – объекты долгосрочного вложения (более года), имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями. Нематериальные активы, как и основные средства, переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение срока их полезного использования путем начисления амортизации по самостоятельно установленным организацией нормам; 3) материально-производственные запасы (МПЗ) – сырье, материалы, комплектующие изделия, тара, топливо и другие используются в одном акте производства, поэтому всю свою стоимость сразу передают на изготовленную из них продукцию. К данной группе относятся также остатки незавершенного производства в цехах, стоимость готовой продукции, товаров; 4) денежные средства – сумма наличных денежных средств в кассе организации, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах - в банке, аккредитивы, чеки, а также ценные бумаги и прочие денежные средства; 5) средства в расчетах (нам должны) – дебиторская задолженность за товары и услуги, продукцию, по выданным авансам, полученным векселям, суммы за подотчетными лицами и др. Все перечисленные виды хозяйственных средств организации составят актив баланса. Источники собственных средств (пассив баланса). Уставный капитал – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей, акционеров в имущество, полученных при создании организации для обеспечения ее уставной деятельности. Прибыль – сумма превышения доходов над расходами организации, полученных с начала года до отчетного периода, от реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей, основных средств, включая превышение внереализационных доходов над расходами. Добавочный капитал как источник собственных средств образуется за счет переоценки основных средств в сторону увеличения их стоимости или по договору дарения различных активов от юридических и физических лиц или в результате приватизации, а также за счет разницы от продажи собственных акций (превышения продажной цены над номинальной стоимостью акций - эмиссионный доход). Резервный капитал создается за счет прибыли организации и предназначен для покрытия непредвиденных потерь и убытков или выплат дивидендов учредителям, имеющим привилегированные акции, при недостаточности для этих целей прибыли. Нераспределенная прибыль – прибыль предшествующих лет после уплаты налогов, оставленная собственниками для развития организации; является источником выплаты дивидендов, средств капитальных и финансовых вложений организаций. Специальные фонды предназначены для создания источников, обеспечивающих расширение производственных площадей, обновление основных средств (фонд накопления) или создающих базу для материального поощрения сотрудников, их отдыха. Они образуются за счет прибыли, полученной в результате хозяйственной деятельности и остающейся в распоряжении организации. Резервы и финансирование. Резервы необходимы организации для покрытия расходов и платежей (резерв предстоящих расходов и платежей, резерв по сомнительным долгам). Они создаются за счет себестоимости или прибыли. Финансирование – это средства, полученные от других юридических лиц на выполнение определенного вида работ. Возврату не подлежат. Кредиты и другие заемные средства - обязательства организации. Кредиты банка, Заемные средства Расчеты и прочая кредиторская задолженность (мы должны). Процессы производственной (хозяйственной) деятельности организации: Приобретение и заготовление материальных ценностей. Производство. Реализация.
39. Учет денежной наличности в кассе. Учет денежных документов в пути.
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы. К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета: 50-1 "Касса организации"; 50-2 "Операционная касса"; 50-3 "Денежные документы" и др. На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости. На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Лимит – это сумма наличных денежных средств, которая может содержаться в кассе в течение суток или 3-х дней для выплаты зарплаты. Поступление наличных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. Денежные переводы в пути – это денежные суммы, сданные инкассаторам, внесенные в кассы банков, сберегательные кассы или кассы постовых отделений для начисления на счет организации (57 Переводы в пути). На нем учитывается дебиторская задолженность инкассаторской службы, банка, потового отделения.
22. Принцип классификации счетов. Классификация счетов по экономическому содержанию, назначению и структуре.
Многообразие факторов в хозяйственной жизни, которые отражаются в бухучете путем регистрации на соответствующих счетах предполагает развернутую классификацию счетов. Классификация счетов, которая используется в настоящее время, основывается на экономической группировки объектов учета. Она является единой и строится по признакам содержания, назначения и строения счетов. 1) Группировка по отношению к балансу: активные, пассивные. 2) Балансовые (предназначены для учета средств, принадлежащих к данной организации; эти счета открываются на основании статей баланса и имеют 2-х значный код) и забалансовые (предназначены для учета средств, находящихся в данный момент в распоряжении организации, но не принадлежащих ей; забалансовые счета имеют 3-х значный код; на них не распространяется принцип двойной записи; по структуре эти счета можно отнести к активным; при поступлении имущества или возникновении условных прав и обязательств эти счета дебетуют, а при выбытии средств или прекращении условных прав и обязательств – кредитуют). 3) По степени детализации: синтетические и аналитические. 4) По экономическому содержанию объектов учета: счета состава хозяйственных средств (формируют структуру актива баланса: оборотные и необоротные активы); счета источников хозяйственных средств (формируют структуру пассива); счета хозяйственных процессов и результатов хозяйственной деятельности (снабжение, производство и реализация). 5) По структуре и назначению: Основные (предназначены для учета состояния и движения хозяйственных средств и их источников): а) материальные или инвентарные: для учета и контроля за состоянием и движением ТМЦ; особенности: все активные, поступление ТМЦ по дебету, выбытие по кредиту, сальдо дебетовое показывает наличие средств на определенную дату; в аналитическом учете записи ведутся в количественно-суммовом выражении (10,41,40). б) денежные: для учета и контроля за движением денежных средств (50,51,52 и т.д.); особенности: активные, поступление по дебету, выбытие по кредиту, сальдо дебетовое. в) капиталов: для контроля за состоянием и изменением капитала организации: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал; особенности: пассивные, поступление по кредиту, выбытие по дебету, сальдо кредитовое показывает наличие капитала на определенную дату. г) в расчетах: для контроля за состоянием расчетов с организациями и физическими лицами; особенности: активные, пассивные, активно-пассивные; для большинства из них возможно изменение местоположения конечного сальдо, т.е. из дебетового кредитовое и наоборот; это связано с тем, что в результате хозяйственных операций дебиторы могут становиться кредиторами и наоборот. Регулирующие (для уточнения оценки основного счета; использование таких счетов связано с тем, что оценка отдельных хозяйственных средств и их источников в текущем бухучете не совпадает с их фактической стоимостью; счета: «Амортизация ОС» 02, «Амортизация нематериальных активов» 05, «Торговая наценка» 42): а) контрольные (для уменьшения оценки основного счета; здесь: сальдо на стороне, противоположной стороне основного счета). б) дополнительные (для увеличения оценки основного счета; например, счет «отклонение в стоимости материальных ценностей» Сч 16) может выступать дополнительным регулирующим счетом в случае дебетового сальдо и увеличивать оценку стоимости материалов на счете «Материалы»). Распределительные (предназначены для учета и контроля отдельных видов затрат и обеспечения правильности распределения затрат по отчетным периодам и носителям затрат): а) собирательно-распределительные (активные; для собирания различных расходов и их распределения между различными объектами; например, «Общепроизводственные расходы» 25, «Общехозяйственные расходы» 26 – на этих счетах в течение месяца учитываются общие расходы, связанные с обслуживанием и управлением цехов и организацией в целом, в конце месяца расходы списываются с этих счетов на расходы основного производства по видам продукции, работ, услуг для выявления себестоимости). б) бюджетно-распределительные (для распределения расходов и доходов между смежными отчетными периодами с целью равномерного включения расходов (или отражения доходов) в бухучете; использование таких счетов связано с тем, что может происходить оплата расходов или получение доходов вперед; например, «Расходы будущих периодов» 97, «Доходы будущих периодов» 98). в) калькуляционные (для учета затрат, связанных с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг и определением фактической себестоимости; счета активные, информация с этих счетов используется для выявления финансовых результатов деятельности; например, «Основное производство» (20), «Вспомогательное производство» (23)).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.