39.ДОКУМ-ОЕ ОФОРМ-Е ДВИЖ-Я МАТ-ОВ. При пост-ии мат-ов вместе с ними приходят док-ты от пост-ка, к-рые наз-ся сопроводит-ыми док-ами. Мат-лы могут прийти и без док-ов, такие пост-ки наз-ся неотфактур-ыми. Также могут пост-ть док-ты без мат-ов, такие мат-лы наз-ся мат-лы в пути. В любом случае бухг-р должен оприх-ть мат-лы в усл-ой оценке, к-рая в послед-ем коррект-ся. В состав док-ов пост-ка обычно входят товарнотрансп-ая накладная, счет-фактура, свид-ва о кол-ве цен-ей. Если кол-во и кач-во пост-щих мат-ов соотв-ет док-ам пост-ка, то кладовщик выпис-ет приходный орлер. Если есть расхож-я с док-ами пост-ка, то оформ-ся акт о приемке мат-ов. При отпуске мат-ов в произ-во клад-к выпис-ет накладную на отпуск. Если мат-лы отпуск-ся в произ-во часто, то завод-ся лимитно-заборная карта, к-рая оформ-ся на месяц бухг-ом. При отпуске мат-ов на сторону также оформ-ся накл-ая. На складе кладовщик ведет карточки складского учета по каждому наим-ю мат-ла. В этих карточках вывод-ся остаток мат-ов после каждой опер-и с ними. Период-ки они провер-ся бухг-ом. В опред-ые сроки кладовщик вместе с реестром передает прих-ые и расх-ые док-ты по мат-ам в бухг-ию.
40.ОБЩИЕ ПОЛОЖ-Я ПО УЧЕТУ ФИН.ВЛОЖ-Й. Фин.влож-я – это инвест-ии в др.орг-ии или имущ-во, предост-ое физ.лицам. К фин.влож-ям отн-ят: влож-я в устав.кап-лы др.орг-ий, в т.ч. зависимые и дочерние общ-ва.; влож-я в долговые цен.бумаги (облиг-и, векселя).; предост-ые др.орг-ям и лицам займы.; дебит. Задолж-ть приобр-ую у др. орг-й по договору. В составе фин.влож-й учит-ют вклады по дог-ру простого товар-ва. Фин.влож-я учит-ся на акт.сч.58, к-рый имеет 4 субсч.: 1.паи и акции; 2. долг.цен.бумаги; 3. предост-ые займы; 4. вклады по дог-ру прост.товар-ва. Фин.влож-я бывают как долгоср., так и краткоср. Но на сч.58 такого деления нет. Его учит-ют только в момент сост-я б/баланса. Если сумма учтенная на сч.58 будет превращена в д-ги в теч-е периода превыш-его 12мес. с даты сост-я баланса, то с-до пол сч.58 должно отр-ся по статье долгоср.фин.влож-я в 1 разделе. Не отн-ся к фин.влож-ям: 1) собст-ые акции, выкупл-ые у акционеров. Они учит-ся на акт.сч.81 (собст.акции); 2) векселя, выпис-ые в оплату получ-ых прод-й, работ, услуг, т-ров. Они учит-ся у векселедателя как кред-ая задолж-ть на сч.60, векселедержателя – как дебит.задолж-ть на сч.62. 3) активы, предназ-ые для предост-я в польз-е др.п/п-ям. Они учит-ся на сч.03. 4) влож-я в драгоцен.металлы, камни и т.д. Они учит-ся на сч.10. Фин.влож-я прин-ся к учету по первонач.ст-ти, к-рая предст-ет собой сумму всех р-дов, связ-ых с приобр-ем. Для того, чтобы учит-ть фин.влож-я на сч.58 необх-мо одновр-ное выпол-е след.усл-й: 1. орг-я должна иметь права на эти фин.влож-я; 2. риски по этим фин.влож-ям должны перейти к орг-ии; 3. фин.влож-я должны приносить экон.выгоду орг-ии виде 5-ов, дивидендов и т.п. Если хотя одно из усл-ии не выпол-ся, то в учете фиксир-ся не фин.влож-я, а дебит.задолж-ть (сч.76). Если ценные бумаги получены орг-ей безвозм-но, то они принм-ся к учету по текущей рын.ст-ти, к-рая опред-ся одним из 2ух спос-ов: 1) ее устан-ет орган0р торговли на рынке цен.бумаг; 2) если орган-ра нет, то цена будет равна цене продажи анал-ых цен.бумаг. Если орг-ия понесла р-ды, связ-ые с получ-ем инф-ии о цен.бумагах для их приобр-я, но приобр-я не было, то коммис-ые р-ды должны учит-ся не на сч.58, а на сч.91. Если р-ды, связ-ые с приобр-ем фин.влож-ий, не сущ-ны по срав-ю с ценой фин.влож-й, то их можно учит-ть не на сч.58, а на сч.91. Для целей послед.оц-ки фин.влож-я делятся на 2 гр.: 1) имеющие текущую рын.ст-ть. Такие фин.влож-я должны ежемесячно или ежекварт-но доводится до текущей рын.ст-ти. Возникшие разницы учит-ся на сч.91. Выбытие таких фин.влож-й происх-ит по послед.текущей рын.ст-ти. Такие ФВ отр-ся в балансе по текущей рын.ст-ти. 2) не имеющие текущ.рын.ст-ти. Они учит-ся и в учете и в балансе по первонач.ст-ти. При их выбытии примен-ся один из 3х методов: 1. метод спис-я по первонач.ст-ти каждой единицы; 2. метод сред.первонач.ст-ти; 3. метод ФИФО.
41.УЧЕТ ВЛОЖ-Й В УСТАВ.КАП-ЛЫ ДР.ОРГ-Й. Эти влож-я предст-ют собой приобр-е опред-ого кол-ва акций или доли каких-либо п/п-й. Выделяют 3 стороны: 1-ая сторона включает д-ги или иное имущ-ва – это ее фин.флож-я. 2-ая сторона продает акции или доли. При вложении в уст.кап-л в др.орг-ях ден.ср-ами дается запись: Д511К50,51,52. При влож-и имущ-ва отличного от ден.ср-в испол-ся сч.91. У стороны, продающей акции и доли, прежде всего, дается запись Д751К80. Устав.кап-л АО равен номин-ой ст-ти выпущ-ых акций. Обычно акции размещ-ся по цене выше их номин-ой ст-ти. Разница м/у ценой размещ-я и номин-ой ст-тью наз-ся эмиссионным д-дом. Он учит-ся на сч.83 (добав.кап-л). Паи и акции приобр-ся орг-ями для 2ух целей: 1) для получ-я д-да от их перепродажи; 2) для получ-я д-да от вклад-ия. Следуя осн.цели, все АО должны прав-но показ-ть в тчете о приб-ях и уб-ах за год 2 показ-ля: 1) прибыли за акцию. Он означает, ск-ко чист.прибыли АО прих-ся на одну обыкн.акцию в обращ-ии. Этот показ-ль расчит-ся по формуле В числ-ле не берется сумма прибыли, не предназ-ая для выплаты дивид-ов по привилиг-ым акциям. В знам-ле не берутся акции выкупленные у акционеров. 2) разводненная прибыль на акции (развод-е – умен-е прибыли на акции). Этот показ-ль явл-ся анал-им и показ-ет на ск-ко умен-ся прибыль на одну обыкн.акцию, если нек-рые цен.бумаги (облигации) будут конвектир-ны (превращены) в обыкн.акции.
42.УЧЕТ ОБЛИГ-Й. Облиг-ия – это долг.цен.бумага, к-рая дает право ее вкладчику право на получ-е по окон-ю срока ее обращ-я номин-ой ст-ти и %-ов. Облиг-ия приобр-ся по цене отличной от номин.ст-ти, а погаш-ся по номин-ой ст-ти. Задача бухг-ра сост-ит в довед-ии ст-ти приоб-я облиг-ии до ее номин-ой ст-ти. Это довед-е осущ-ся в момент начисл-я %-ов по облиг-ии. Облиг-ии могут быть проданы раньше срока их погаш-я. Порядок отр-ия в учете опер-ий по продаже облиг-ия, такой же как и при продаже акций. При продаже даются след.записи: 1. отр-на продаж.ст-ть облиг-й и акций Д76К91; 2. списана учет.ст-ть облиг-й и акций Д91К581,2. 3. отр-ны р-ды, связ-ые с выбытием Д91К60. 4. отр-н фин.рез-т от продажи: а)прибыль Д91К99; б)убыток Д99К91. 5. пост-ли ср-ва от покуп-ля на р/с Д51К76. Опер-ии, связ-ые с продажей цен.бумаг НДС не облаг-ся.
43.УЧЕТ ВЕКСЕЛЕЙ. Векселя имеют 2ую природу. С одной стороны, вексель – это долгоср-ая расписка, обяз-ая одну сторону (векседателя) выплатить указ-ую в векселе сумму по остеч-ю опред-ого срока и дающая право др.стороне (векселедерж-лю) на получ-е указ-ой в векселе суммы. Такие векселя выпис-ся в оплату получ-ых ценностей, работ, услуг и иногда на сумму большую, чем реальная задолж-ть. Разница м/у суммой задолж-ти и суммой, указ-ой в векселе, наз-ся дисконтом или %-ами по векселю. В связи с этим такие векселя наз-ют разновид-тью коммер-ого кредита. Еще такие векселя наз-ют собст-ыми векселями и бывают простыми и переводными. С др.стороны, вексель явл-ся цен.бумагой подобной облиг-ии, такие векселя наз-ся фин-ыми. Учет собст.векселей. 1. учет у векселедат-ля. 1. пост-ли цен-ти от пост-ка:а) отр-на цена пост-ка без НДС Д41К60; б) отр-на сумма НДС Д19К60. 2. выписан собст.вексель пост-ку а) на сумму задолж-ти на т-ры Д60К60векс.выдан.; б) на сумму дисконта Д41К60векс.выдан.. 5. оплачена задолж-ть по векселю Д60векс.выдан.К51. 2. учет у векселедерж-ля. 1. выст-на счет-фактура покуп-лю Д62К901. 2. получен от покуп-ля собст.вексель (погаш-е задолж-ти за т-ры) Д62векс.получ.К62. 3. отр-на сумма дисконта по векселю Д62в.п.К901. 4. получены ср-ва по векселю Д51К62в.п.. 5. передан вексель др.орг-ии и по перед-ой подписи: а) пол-ны мат-лы от др.орг-ии Д10К62. б) передан вексель Д60К62в.п.. Учет фин.векселей. 1. приоб-ен фин.вексель Д582К51. 2. пост-ли цен-ти, т-ры от пост-ка: а) отр-на цена пост-ка без НДС Д41К60 Б0 отр-на сумма НДС Д19К60.3. передан вексель в оплату получ-ых цен-ей а) списана учет.ст-ть векселя Д91К582; б) закрыта задолж-ть пост-ка Д60К91. 4. получен фин.ввексель в оплату цен-ей Д582К62.
44.УЧЕТ ПРЕДОСТ-ЫХ ЗАЙМОВ. Орг-я может предост-ть др.орг-ям и лицам заем как в денеж. и неденеж.форме. Эта сделка оформ-ся договором – займом, к-рый обычно предусм-ет %-ты. Займы могут предост-ся только из свободных ден.ср-в и лишь период-ки. Предост-ые займы учит-ся на сч.583. 1.предост-ен др.орг-ии заем в ден.форме Д583К51,50. 2. начислены %-ты по предост-ому зацму Д583К91. 3.возвр-ен заем вместе с %-ами Д50,51К583. 4. предост-ен заем в неден.форме: 4.1.амортиз-ым имущ-ом: а) списана сумма начисл-ой амонрт-ии Д02,05К01,04. б) списана остат-ая ст-ть Д583К01,04. в) отр-на разница м/у указ-ой в дог-ре и остат-ой ст-тью: полож.д583К91; отриц. Д91К583. г) начислен НДС бюджету со ст-ти переданного имущ-ва Д91К68. д) закрыт сч.91. полож.д91К99; отриц. Д99К91. 4.2.прочим имущ-ом6 а) списана учет.ст-ть имущ-ва Д583К10,41,43,др. б)отр-на разница м/у суммой указ-ой в дог-ре и учет.ст-тью имущ-ва: полож. д583К91; отриц. Д91К583. в) начислен НДС бюджету на ст-ть перед-ого имущ-ва Д91К68. г) закрыт сч.91:полож. Д91К99; отриц. Д99К91. 5. возвращено имущ-во по окон-ию дог-оа – займа Д10,41,01К583. 6. восст-ен НДС по перед-ому имущ-ву. Д19К583; Д68К19. У орг-ии, получ-ей заем в зав-ти от срока займа испол-ся сч.66,67. 1. получен заем Д51К66,67. 2. начислены %-ты по займу Д91К66,67. 3. получен заем в натур.форме Д10,08,41К66,67. 4 возвр-ен заем с %-ами Д66,67К51. 5. при возврате займа не в ден.форме испол-ся сч.91.
45.УЧЕТ РЕЗЕРВА ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ФИН.ВЛОЖ-Й. Данный резерв созд-ся толькопо тем цен.бумагам, к-рые не имеют текущей рын.ст-ти. Он созд-ся в случае устой-ого сниж-я ст-ти. Для этого орг-я проводит спец-ую проверку и оформ-ет рез-ты пров-ки в письменной форме. На разницу м/у учет.ст-тью фин.влож-й и оц-кой, получ-ой в рез-те проверки, созд-ся резерв, к-рый умен-ет фин.рез-т орг-ии: Д91К59. Данный резерв созд-ся только на дату сост-я б/отч-ти. Если проис-ит дальн-ее сниж-е ст-ти фин.влож-й, то резерв доначисл-сая. Если сит-ия улуч-ся или цен.бумаги выбывают из орг-ии, то резерв восстан-ся: Д59К01. С-до по К59 отдельно в далансе не отр-ся, вычит-сяя из с-до по Д58.
46,47.УЧЕТ ПО ДОГ-РУ ПРОСТОГО ТОВАР-ВА.юб,]TRNE jc ,]TRNE ,,,,RESKG[
VOJC
Re
юб Договор собвмест-ой деят-ти (прост.товар-ва)описан в ГК в ч.2. По этому дог-ру неск-ко лиц (товар-ей) – п/п-ий или предприним-ей объед-ют свои усилия с целью получ-я д-да. Зключ-е такого дог-ра избавляет стороны от опер-ый, связ-ых с регист-ей отд-ого п/п-я. В соотв-ии с дог-ром товар-щи осущ-ют вклады. Ими могут быть д-ги, разл.имущ-ва, дел.связи, навыки, умения и т.д. Одному из товар-ей поруч-ся ведение общих дел по дог-ру на основе довер-ти. Он ведет отд-ый баланс совм-ой деят-ти. Д-ды распред-ся м/у товар-ами пропор-но их вкладам. Убытки, возникшиепо дог-ру возмещ-ся товар-ами либо пропор-но вкладм, либо в соотв-ии с усл-ями дог-ра. Имущ-во перед-ся на отд-ый баланс по соглас-ой ст-ти, к-рая во многих случаях опред-ся незав-ыми оценщиками. При учете данного дог-ра выдел-ся: 1) опер-и по вкладам в дог-р у товар-ей; 2) опер-и по вкладам в дог-р у товар-ей ведущих общие дела; 3) опер-и, связ-ые с отраж-ем д-дов (убытков) по дог-ру; 4) опер-ии, связ-ые с прекр-ем д-ров у товар-ей; 5) опер-ии по прекр-ю дог-ра у товар-ща, ведущего общие дела. Опер-ии по вкладам в дог-р у товар-ей, ведущих общие дела. Товар-щ, ведущий общие дела, ведет отд-ый баланс, в к-ром фикс-ет сумму по дог-ру. Для этого он испол-ет сч.80, к-рый в данном случае будет наз-ся вклады тов-ей. На сумму получ-ых вкладов дается запись: Д51,10,41,01,04,20,др.К80. Эта запись дается на соглас-ую ст-ть имущ-ва.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
