|
|
В случае приобретения сотового телефона у физического лица необходимо учитывать, что за организацией сохраняется обязанность в течение одного месяца после совершения сделки по приобретению сотового телефона известить налоговый орган по месту ее регистрации о размере выплаченного дохода и невозможности удержания НДФЛ. В бухгалтерском учете делаются записи:
Д-т 60, К-т 50 - оплачен сотовый телефон физическому лицу;
Д-т 08, К-т 60 - учтены расходы по приобретению телефона;
Д-т 01, К-т 08 - включен в состав ОС телефонный аппарат (если он учитывается в составе ОС).
Налоговый учет
Порядок отражения расходов на приобретение сотовых телефонов для целей налогового учета зависит от стоимости приобретенного телефона и срока полезного использования.
В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.
Обратите внимание! Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 216-ФЗ) внесены изменения в ст. 256 НК РФ. С 1 января 2008 г. амортизируемым имуществом будет признаваться имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.
Если соблюдаются приведенные условия, то стоимость сотового телефона признается в качестве расходов посредством начисления амортизации. Срок полезного использования, исходя из которого устанавливается норма амортизации, определяется организацией на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Как отмечалось, аппараты телефонные относятся к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет и до 5 лет включительно).
Метод начисления амортизации для целей налогового учета организация определяет самостоятельно согласно ст. 259 НК РФ.
Если же первоначальная стоимость сотового телефона менее 10 000 руб. (а с 1 января 2008 г. - 20 000 руб.), то его стоимость включается в состав материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) и уменьшает налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода в полном объеме на основании п. 2 ст. 318 НК РФ.
Приобретение SIM-карты
При приобретении сотового телефона необходимо установить на телефон SIM-карту. В соответствии с п. 2 Правил оказания услуг подвижной связи "SIM-карта" - карта, с помощью которой обеспечивается идентификация абонентской станции (абонентского устройства), ее доступ к сети подвижной связи, а также защита от несанкционированного использования абонентского номера".
Чаще всего SIM-карта приобретается вместе с сотовым телефоном, однако ее стоимость, по мнению автора, не должна включаться в первоначальную стоимость телефона, поскольку SIM-карта может быть поставлена в другой телефон или на одном телефоне могут применяться две SIM-карты. Таким образом, стоимость SIM-карты должна учитываться отдельно от стоимости сотового телефона.
Способ учета SIM-карт обязательно нужно закрепить в учетной политике организации для целей как налогового, так и бухгалтерского учета. Для целей налогового учета расходы на приобретение SIM-карты будут включаться в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), для целей бухгалтерского учета - в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).
Рассмотрим два варианта учета SIM-карт.
Первый вариант
При приобретении SIM-карты, срок использования которой не установлен, организация осуществляет единовременный платеж.
Для целей налогового учета затраты на приобретение SIM-карты включаются в состав текущих расходов организации в том периоде, в котором они были произведены. Чтобы не увеличивать трудозатраты, организация в учетной политике должна закрепить положение о том, что в бухгалтерском учете расходы по приобретению SIM-карт с неустановленным сроком использования учитываются в том периоде, когда эти расходы осуществлены.
Страницы: 1, 2
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.