Если организация или предприниматель имеют несколько торговых точек или иных мест осуществления своей деятельности, то расчет сум­мы единого налога представляется по каждому из таких мест.

Налоговый период по единому налогу определен в один квартал. Сумма единого налога исчисляется с учетом ставки, значения базовой выгодности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, понижающих (повышающих) коэф­фициентов базовой доходности, устанавливаемых в зависимости от кон­кретных условий хозяйствования (места осуществления - центр, окраина, сезонности, суточности работы и пр.).

На сумму исчисленного единого налога на вмененный доход в учете составляется бухгалтерская проводка:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Субсчет 2 «Расчеты по единому налогу на вмененный доход».

Погашение задолженности по данному налогу производится ежеме­сячно в виде авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц. Согласно по выписке банка на сумму перечис­ления в учете делается запись:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Субсчет 2 «Расчеты по единому налогу на вмененный доход»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Сроки уплаты устанавливаются законодательными органами субъек­тов РФ.

Из общего размера уплаченного налога 25 % зачисляются в феде­ральный бюджет, в том числе 4 % - в Федеральный дорожный фонда РФ.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц. Начисление налога на доходы физических лиц отражается одной из проводок (в зависимости от ситуации):

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, начисленных работникам фирмы;

Дебет 75 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками вашей фирмы;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физлицам, которые не состоят в штате вашей фирмы.

Учет расчетов по налогам и сборам, учитываемым на счете 90 "Продажи".

Важно отметить, что помимо НДС есть и другие налоги, которые начисляют по дебету счета 90 "Продажи". К ним относятся акцизы и экспортные пошлины. Эти налоги отражаются записью:

Дебет 90-4 Кредит 68 субсчет "Расчеты по акцизам" - начислен акциз;

Дебет 90-5 Кредит 68 субсчет "Расчеты по экспортным пошлинам" - начислена экспортная пошлина.

Налоги и сборы, учитываемые на счете 91 "Прочие доходы и расходы". К этим налогам относят: налог на имущество, на рекламу, на операции с ценными бумагами и т.д. Эти налоги отражаются проводками:

а) налог на имущество:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на имущество" - начислен налог на имущество;

б) налог на рекламу: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на рекламу" - начислен налог на рекламу;

в) налог на операции с ценными бумагами: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на операции с ценными бумагами" - начислен налог на операции с ценными бумагами;

г) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по сбору за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" - начислен сбор.

Налоги и сборы, признаваемые расходами. Многие налоги начисляют по дебету счетов учета затрат и расходов на продажу. К ним относят: транспортный налог, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых и т.д. При их начислении в учете делают проводки:

а) транспортный налог: Дебет 20 (25, 26...) Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" - начислен транспортный налог (в зависимости от цели использования транспортного средства).

В торговых фирмах транспортный налог начисляют проводкой: Дебет 44 Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" - начислен транспортный налог;

б) земельный налог: Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 68 субсчет "Расчеты по земельному налогу" - начислен земельный налог;

в) налог на добычу полезных ископаемых: Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на добычу полезных ископаемых" - начислен налог на добычу полезных ископаемых;

г) плата за пользование водными объектами: Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 субсчет "Расчеты по плате за пользование водными объектами" - начислена плата за пользование водными объектами;

д) плата за древесину, отпускаемую на корню: Дебет 97 Кредит 68 субсчет "Расчеты по плате за древесину, отпускаемую на корню" - начислена плата за древесину, отпускаемую на корню, согласно лесорубочным билетам;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 97 - плата списана на расходы при передаче древесины в производство;

е) платежи за загрязнение окружающей среды: Дебет 20 (23, 29, 44) Кредит 68 субсчет "Расчеты по платежам за загрязнение окружающей среды" - начислены платежи за загрязнение окружающей среды.

Налоги и сборы в прочих ситуациях. Некоторые налоги и сборы в зависимости от ситуации начисляются по дебету различных счетов. К таким налогам относятся:

а) импортные таможенные пошлины: Дебет 08 (10, 11, 41...) Кредит 68 субсчет "Расчеты по таможенной пошлине" - начислены импортные таможенные пошлины;

б) государственная пошлина: Дебет 08 (10, 11, 41...) Кредит 68 субсчет "Расчеты по государственной пошлине" - начислена госпошлина, непосредственно связанная с приобретением имущества;

Дебет 20 (26, 44...) Кредит 68 субсчет "Расчеты по государственной пошлине" - начислена госпошлина, связанная с текущей деятельностью фирмы;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по государственной пошлине" - начислена госпошлина, уплаченная фирмой при судебных разбирательствах.

Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется по счету 68 - в журнале-ордере № 8. В условиях ведения автоматизированного учета составляется соответствующая машинограмма по видам платежей. Раз­мер их регулируется законодательством на федеральном или местном уровне с указанием сроков погашения. В конце года суммы платежей в соответствии с произведенными расчетами корректируются: недоначисленные суммы начисляются, излишне внесенные засчитываются в счет очередных платежей или подлежат возврату.

Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

             Расчеты с внебюджетными фондами.

     Единый социальный налог.

     Единый социальный налог — это относительно новый налог, который заменил уплачиваемые до 01.01.2001 года страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

     Главой 24 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты единого социального налога. Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды- Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

     В бухгалтерском учете для отражения операций по единому социальному налогу применяется счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

К счету 69 могут быть открыты субсчета:

·         69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

·         69-2 « Расчеты по пенсионному обеспечению»;

·         69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

     Основные проводки по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению:

         Объект обложения - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям. Объект налогообложения зависит от категории плательщика ЕСН.

         Ставки налога зависят от налоговой базы на каждого работника, исчисленных нарастающим итогом с начала года. Основной особенно­стью является регрессивная шкала ставок налога (таблица № 1).

         В соответствии с новой редакцией налогового кодекса, которая вступила в силу с 01.01.2009 года ставка Единого Социального Налога (ЕСН) - та же, что и в 2008 году, то есть 26%:

-       20% - Федеральный бюджет,

-       2,9% - Фонд социального страхования (ФСС),

-       1,1% - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС),

-       2% - Территориальный фонд федерального обязательного медицинского страхования (ТФОМС)

         В соответствии с Федеральным Законом РФ от 02.01.2000 г. № 10-ФЗ «О тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2000 г.» установлены страховые тарифы на обязательное социальное страхова­ние от несчастных случаев на производстве и профессиональных забо­леваний для страхователей в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям. Конкретный процент определяется в зависимости от класса профессионального риска.

         Порядок расчета отчислений во внебюджетные фонды аналогичны. Однако имеется особенность по Фонду социального страхования. Пла­тельщики перечисляют ежемесячно в этот фонд не всю сумму взносов, а лишь остаток от начисленных страховых взносов за вычетом фактичес­ки произведенных расходов на санаторно-курортное обслуживание тру­дящихся и членов их семей и выплату всех видов пособий по социаль­ному страхованию.

         При отражении расчетов по социальному страхованию и обеспече­нию в учете возникают следующие проводки:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10