Федеральное агентство по образованию Российской Федерации
Южно-Уральский Государственный Университет
Заочное отделение факультета Экономика и управление
Кафедра экономики и финансов
курсовая работа
на тему
"Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами"
Выполнила:
студентка группы ZZZ-000
Хххххх Х.Х.
Проверила:
Уууууу У.У..
Оценка:
Челябинск 2010
Аннотация
Хххххх. Х.Х.
"Учет расчетов с бюджетом и
внебюджетными фондами"
Челябинск, ЮУрГУ,
ХХХ-000, 2009 – 55 стр.
Список литературы - 12 наименований
Для более полного раскрытия данной темы в первой главе рассматриваются основные положения и определения. Во второй главе более подробно описана методика расчета налоговой базы по расчету с бюджетом и внебюджетными фондами. Рассмотрены счета: 68 "Расчеты по налогам и сборам"; 99 "Условный расход (доход) по налогу на прибыль"; 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Целью данной работы является раскрытие сущности налогов и описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом.
Содержание:
Аннотация………………………………………………………………………………2
Введение………………………………………………………………………………...4
I. Теоретическая часть………………………………………………………………….5
1. Теоретические аспекты учета объекта…………………………………………...5
Основные положения и определения…………………………………………….5
Основные нормативные документы……………………………………………...7
Задачи учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами……………...8
2. Методика расчета с бюджетом и внебюджетными фондами…………………..9
Расчеты с бюджетом……………………………………………………………..10
Расчеты с внебюджетными фондами…………………………………………...33
Сроки предоставления отчетов во внебюджетные фонды……………………36
II. Практическая часть………………………………………………………………...37
Операции по отражению расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами…....37
3. Задача……………………………………………………………………………..40
Заключение……………………………………………………………………………48
Список используемой литературы…………………………………………………..49
Приложения…………………………………………………………………………..50
Введение
Любое предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.
Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.
Для открытия счета в банке, то есть для начала фактического ведения хозяйственных операций, требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе. Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах.
Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей предприятия.
I. Теоретическая часть
1. Теоретические аспекты учета объекта.
Основные положения и определения
Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. При начислении налога на прибыль руководствуются Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02. В данном Положении установлены правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций, уплачиваемой в бюджет и внебюджетные фонды.
Основные положения:
1. Предприятия, организации и учреждения (именуемые далее – Организации) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны отображать в бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль.
2. Все организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны после отражения информации о расчетах по налогу на прибыль перечислить налоги в бюджетную систему и страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды.
3. Расчеты по налогам с бюджетом. В соответствии с первой частью налогового Кодекса РФ налоги Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Данные налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. К ним относят, например: НДС, водный налог, федеральные лицензионные сборы и т.д.
Региональные налоги, их отличительной чертой является установление элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов. Примером таких налогов могут служить налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и т.д.
Местные налоги, которые вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством страны. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, налог на рекламу, местные лицензионные сборы.
1. Уплата многих налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и другие) регламентируется 2 частью Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС). Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
3. Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.
4. Учет расчетов по налогу на прибыль. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02. Данным ПБУ в учетную практику введено девять новых показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежащий уплате налог.
5. Расчеты с внебюджетными фондами. В состав государственных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ; Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования; Фонд социального страхования РФ. Данные фонды собирают средства для финансирования важнейших социальных программ – это выплата пенсий, оказание бесплатной медицинской помощи, выплата пособий по безработице, выплата пособий по временной нетрудоспособности.
6. Данные налоги перечисляются: ежемесячно на основании Расчета; ежегодно на основании Декларации.
Основные нормативные документы:
Задачи учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
1. Своевременный расчет налоговой базы для перечисления в бюджет и внебюджетные фонды.
2. Правильное документальное оформление операций по перечислению налогов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.
3. Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств.
4. Контроль за исполнением перечисления налоговой базы в бюджет и внебюджетные фонды Российской Федерации.
2. Методика расчета с бюджетом и внебюджетными фондами.
Налоговый кодекс устанавливает три уровня налогов:
- федеральные налоги;
- региональные налоги;
- местные налоги.
К федеральным налогам, в частности, относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- единый социальный налог;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- налог на наследование или дарение;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10