По условиям договора начисление и оплата процентов и погашение долга производится не позднее последнего дня месяца равными долями согласно графика гашения кредита (таблица 7), являющегося частью кредитного договора:
Таблица 7 - График гашения кредита
Дата погашения обязательства
Сумма процентов, руб.
Сумма погашения кредита вместе с процентами, руб.
27.02.2004
13808,2
180474,87
31.03.2004
15287,65
181954,32
30.04.2004
14794,5
181461,16
31.05.2004
30.06.2004
30.07.2004
Итого
89260,15
1089260,15
Задолженность по кредиту принимается к бухгалтерскому учету в момент фактической передачи денег или других вещей и отражается в качестве основной суммы долга в составе кредиторской задолженности заемщика. Основной суммой долга признается сумма фактически поступивших денежных средств без начисления процента, возможных штрафов и неустоек. Учет задолженности по полученным кредитам ставиться в зависимость от времени возврата основной суммы долга (согласно условиям договора). Так задолженность на ХХХ по полученным кредитам подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.
2.2. Порядок признания затрат по кредитам на ХХХ
01.02.2004г. по кредитному договору № 51-К на счет ОАО поступила сумма 1000000 рублей (таблица 8). Задолженность была классифицирована как краткосрочная. В бухгалтерском учете краткосрочная задолженность учитывается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», который кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетные счета».
Полученную сумму Общество направило на приобретение оборотных средств и в тот же день произвело предоплату материалов на сумму 1 000 тыс. рублей. В том числе НДС 152,5 тыс. рублей. Партия материалов поступила и была принята к учету 02.03.2004г.
Таблица 8 – Проводки по отражению задолженности по кредиту.
Дата
Проводка
Сумма
Дебет
01.02.2004
51
66
Отражена кредиторская задолженность по краткосрочному кредиту
1000000
60.4 (субсчет «Авансы выданные»)
Произведена предоплата за материалы
60.4
Начислены проценты за кредит за февраль
Оплачены проценты за кредит за февраль и сумма погашения кредита
02.03.2004
15
60.1 (субсчет «Расчеты по приобретенным товарам»)
Приняты к учету материалы по фактической стоимости без НДС
847500
19
60.1
Учтена сумма НДС по приобретенным материалам согласно счет-фактуре
152500
68.3 (субсчет «НДС»)
Предъявлена к вычету из налоговых обязательств сумма НДС по оприходованным и оплаченным материалам
Включены в стоимость материалов проценты за пользование кредитом, начисленные за февраль
Зачтена сумма предварительной оплаты за материалы
91.2 (субсчет «Прочие расходы»)
Начислены проценты за пользование кредитом за март
Оплачены проценты за кредит и сумма погашения кредита за март
Дополнительные затраты, произведенные в связи с получением кредита на предприятии являются операционными расходами и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в том отчетном периоде, когда были произведены указанные расходы.
При получении кредита в ОАО Сибакадембанк Общество воспользовалось услугами независимого оценщика с целью определения рыночной стоимости производственного оборудования, предназначенного для передачи в залог (таблица 9). Стоимость услуг составила 23600 рублей (в том числе НДС 3600 рублей). По данным оценщика, рыночная стоимость оборудования составила 1200 тыс. рублей
Таблица 9 - Записи в бухгалтерском учете при отражении дополнительных затрат по кредиту
Содержание
Кредит
13.01.2004
91-2 (субсчет «Прочие расходы»)
76
Отражена сумма вознаграждения за услуги независимого оценщика
20000
Учтен НДС по услугам оценщика
3600
14.01.2004
Оплачены услуги независимого оценщика
23600
Предъявлена к вычету из налоговых обязательств сумма НДС с суммы вознаграждения независимого оценщика
15.01.2004
009
Отражено обязательство, выданное банку в обеспечение кредитного договора
1200000
Возврат полученного кредита отражается в бухгалтерском учете как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности (таблица 10). По Плану счетов на суммы погашенного кредита дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На ХХХ гашение полученного кредита в рамках открытой кредитной линии происходило согласно графику гашения, прилагаемому к указанному договору.
Оплачены проценты за кредит и сумма погашения кредита за февраль
Оплачены проценты за кредит и сумма погашения кредита за апрель
Оплачены проценты за кредит и сумма погашения кредита за май
Оплачены проценты за кредит и сумма погашения кредита за июнь
05.08.2004
Оплачены проценты за кредит за июль и оставшаяся сумма погашения кредита
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14