|
|
||||
|
3 |
Выручка от реализации векселей третьих лиц |
780 000 |
Расходы, связанные с реализацией векселей |
810 000 |
|
4 |
Выручка от реализации основных средств |
54 000 |
Остаточная стоимость реализованных основных средств |
62 000 |
|
|
в том числе НДС, предъявленный покупателю |
9000 |
|
|
|
5 |
Сумма дивидендов, полученных из источников на территории РФ |
30 000 |
|
|
|
6 |
Доходы, полученные от предоставления имущества в аренду |
240 000 |
Сумма начисленной амортизации по имуществу, переданному в аренду |
49 000 |
|
|
в том числе НДС, предъявленный арендатору |
40 000 |
|
|
|
7 |
Сумма процентов, начисленных банком (депозит) |
7000 |
|
|
|
8 |
|
|
Проценты, начисленные заимодавцу за пользование заемными средствами |
19 000 |
|
9 |
|
|
Оплата услуг банка (РКО) |
75 000 |
|
10 |
|
|
Убытки, связанные с приобретением валюты |
3000 |
|
11 |
|
|
Налог на имущество |
19 000 |
На основании показателей бухгалтерского учета, приведенных в табл. 1, ООО «Диаста» в графе 3 Отчета о прибылях и убытках покажет:
- по строке 060 сумму процентов, начисленных банком в пользу организации за использование денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке, в размере 7000 руб. (№ 7);
- по строке 070 - сумму процентов, начисленных в пользу заимодавцу, 19 000 руб. (№ 8);
- по строке 080 - сумму полученных дивидендов - 30 000 руб. (№ 5);
- по строке 090 - прочие операционные доходы на сумму 3 107 000 руб. (№ 1 + № 2 + № 3 + № 4 + № 6). Выручка от реализации основных средств и доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, отражаются в данной строке без учета НДС, уплаченного покупателю и арендатору;
- по строке 100 - прочие операционные расходы, в том числе расходы, связанные с получением операционных доходов, отраженных в предыдущих строках раздела “Операционные доходы и расходы” Отчета о прибылях и убытках, в размере 3 155 000 руб. (№ 1 + № 2 + № 3 + № 4 + № 6 + № 9 + № 10 + № 11).
Внереализационные доходы и расходы
В соответствии с пунктами 77 и 78 Методических рекомендаций по строкам 120 “Внереализационные доходы” и 130 “Внереализационные расходы” отражаются:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании;
- поступления (выплаты) в возмещение причиненных убытков;
- прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
- курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте, и других доходов и расходов. Курсовые разницы согласно ПБУ 3/2000 рассчитываются по состоянию на дату операции или по состоянию на отчетную дату. В случае если переоценка валютных ценностей будет осуществляться нерегулярно или не на указанные даты, то общие суммы положительных и отрицательных курсовых разниц, отражаемых в составе внереализационных доходов и расходов, могут быть искажены, то есть, искажены будут обороты, представляемые в отчетности развернуто;
- суммовые разницы, возникающие в связи с погашением задолженностей по полученным кредитам, полученным (выданным) займам, выраженным в условных единицах.
Исходя из данного перечня можно сделать вывод, что элементы указанных статей отличаются от прочих доходов и расходов тем, что не обладают четкой взаимосвязью и взаимообусловленностью.
Показатели строк 120 и 130 группируются в бухгалтерском учете на соответствующих субсчетах счета 91 “Прочие доходы и расходы”.
Пример 8
За 2001 год ООО «Диаста» получены доходы и произведены расходы, которые отнесены к внереализационным (см .табл.2).
Таблица 2
№
Внереализационные доходы
Сумма (руб.)
Внереализационные расходы
Сумма (руб.)
1
Положительная курсовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками
134 000
Отрицательная курсовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками
110 000
2
Положительная курсовая разница по валютным счетам в банках
115 000
Отрицательная курсовая разница по валютным счетам в банках
79 000
3
Стоимость выбывших ценных бумаг, полученных безвозмездно в 2001 году
74 000
Стоимость полученных безвозмездно ценных бумаг, отраженная на счете 98 “Доходы будущих периодов”, равна 150 000 руб.
4
Стоимость строительных материалов, безвозмездно переданных подшефному детскому саду
24 000
в том числе НДС, начисленный с рыночной цены переданных материалов
6000
5
Остаточная стоимость ликвидированных основных средств
9000
6
Материальная помощь, оказанная бывшим сотрудникам (пенсионерам) организации
25 000
7
Сумма неустойки, начисленная в пользу контрагента по решению суда (но не оплаченная)
38 000
8
Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году
10 000
На основании показателей бухгалтерского учета, приведенных в табл. 2, ООО «Диаста» в графе 3 Отчета о прибылях и убытках покажет по строке 120 сумму внереализационных доходов - 323 000 руб., по строке 130 сумму внереализационных расходов - 295 000 руб.
По строке 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения" отражается финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности предприятия за год. Сумма, указанная в строке 140, переносится в Справку о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".
Величина прибыли (убытка) до налогообложения определяется как сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также операционным и внереализационным доходам и расходам.
Строка 140 рассчитывается следующим образом: "Прибыль (убыток) от продаж" (строка 050) + "Проценты к получению" (строка 060) - "Проценты к уплате" (строка 070) + "Доходы от участия в других организациях" (строка 080) + "Прочие операционные доходы" (строка 090) - "Прочие операционные расходы" (строка 100) + "прочие внереализационные доходы" (строка 120) - "Прочие внереализационные расходы" (строка 130).
При расчете убытка организации он показывается по строке 140 со знаком "минус".
По строке 150 “Налог на прибыль и иные аналогичные платежи” отражается сумма начисленного в соответствии с расчетом налога на прибыль, а также пени, штрафные санкции и иные налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли (например плата за сверхнормативные выбросы).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.