Рефераты. Отчет о движении денежных средств: техника составления в России и международной практике В качестве рекомендуемого
может быть назван подход, предполагающий выделение денежных потоков, возникающих в
результате чрезвычайных событий, в виде
отдельной строки отчета, составленного прямым методом, и текстовое раскрытие
информации о чрезвычайных обстоятельствах
и последствиях их влияния на конечный финансовый результат организации при составлении отчета косвенным методом.
Потоки денежных средств,
связанные с действием чрезвычайных событий, должны
рассматриваться в зависимости от природы совершения операции
соответственно в составе текущей, инвестиционной или финансовой
деятельности.
Отражение курсовых разниц.
Курсовые разницы, возникающие в результате отражения операций в
иностранной валюте, а также в результате пересчета балансовых
статей, не являются денежными потоками, должны
быть отражены в отчете, с тем чтобы обеспечить соответствие показателей, характеризующих величину денежных средств и их эквивалентов в начале и конце периода.
Курсовые разницы отражаются
в отчете о движении денежных средств отдельно от потоков
денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой
деятельности.
Раскрытие информации о
неденежных операциях. В примечаниях к отчету должна быть
раскрыта информация о тех расчетах организации, которые она осуществляет в
неденежной форме (взаимозачеты, товарообменные (бартерные) операции и др.).
Хотя сам отчет предполагает отражение информации только о
денежных средствах и их эквивалентах, в приложении к
нему следует составить аналитическую таблицу, в которой
показываются все финансовые потоки организации: в денежной
и неденежной форме.
Детализация статей
поступлений и платежей таблицы зависит от конкретных
условий расчетов организации и определяется выполнением
требования раскрытия всей существенной информации о
расчетах.
Иллюстративный пример
составления отчета о движении денежных средств
приведен в таблице 3.
Пример
составления отчета о движении денежных средств
Таблица
3
Бухгалтерский баланс
АКТИВ
На начало года
На
конец года
1
2
3
I Внеоборотные активы
Нематериальные
активы
100 000
230 000
Основные
средства
4177 000
5 643 800
Незавершенное
строительство
1 023 000
—
Долгосрочные
финансовые вложения
230 000
230 000
Итого
по разделу I
5 530 000
6 103 800
II Оборотные активы
Запасы,
в том числе:
Производственные
запасы
1 242
500
2 215 000
Утраты
в незавершенном производстве
202 500
282 500
Готовая продукция и
товары
272 000
722 000
Расходы будущих периодов
110 000
90 000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
270 000
590 000
Дебиторская
задолженность (платежи по по которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты), в том числе:
Покупатели и заказчики
2 595
000
3 873 200
Авансы выданные
480 000
514 500
Краткосрочные финансовые вложения
100000
150 000
Денежные
средства, в том числе:
Касса
100
Расчетные
счета
20 500
43 000
Валютные
счета
20 000
30 000
Итого
по разделу II
5 312 600
8 510 300
БАЛАНС
10 842600
14 614 100
ПАССИВ
III. Капитал и
резервы
Уставный капитал
1 000 000
1 000 000
Добавочный капитал
3 870 000
3 870 000
Резервный
капитал
250 000
250 000
Нераспределенная прибыль прошлых лет
2 000
000
2 000 000
Нераспределенная прибыль отчетного года
X*
1 465 000
Итого по разделу III
7 120 000
8 585 000
IV. Долгосрочные
обязательства
Займы
и кредиты
1 250 000
1 250 000
Итого
по разделу IV
1 250 000
1 250 000
V. Краткосрочные
обязательства
Займы
и кредиты
820 000
2 280 000
Кредиторская
задолженность
Поставщики
и подрядчики
1 064 600
2 042 800
Перед персоналом
135000
43 000
Перед государственными внебюджетными
фондами
47 000
42 000
Перед бюджетом
64000
87 100
Авансы полученные
211 000
82 200
Прочие кредиторы
20 000
50 000
Доходы будущих периодов
111 000
152 000
Итого по разделу V
2 472 600
4 779100
БАЛАНС
10 842600
14614100
I----------
