В отличие от прямого метода,
раскрывающего информацию о поступлениях и платежах, т.е.
использующего учетные данные о денежных потоках, косвенный
метод рассматривает не только статьи денежных средств,
но и все остальные статьи активов и пассивов, изменение которых влияет на финансовые потоки организации.
Чистый денежный поток от текущей деятельности
представлен в отчете, составленном косвенным методом, как
результат использования всех экономических ресурсов
организации, что позволяет оценить управленческие
решения, относящиеся к денежным потокам, в первую очередь относительно
соответствия чистого финансового результата и денежных средств, а также
достаточности получаемой прибыли для осуществления планируемых платежей.
Чистый денежный поток
отличается от суммы полученного финансового результата в
силу ряда причин:
Финансовый результат,
отражаемый в отчете о прибылях и убытках, формируется в соответствии с
допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (расходы и
доходы признаются в том учетном периоде, в
котором они были начислены вне зависимости от реального движения денежных
средств);
Наличие расходов будущих
периодов приводит к тому, что реальная сумма
платежей отличается от себестоимости продукции;
Начисленные в отчетном
периоде расходы, сопровождающиеся возникновением кредиторской задолженности,
увеличивают себестоимость, меняя при этом сумму денежных средств организации;
Приобретение
активов долгосрочного характера и связанный с этим отток денежных средств не
отражается на величине финансового результата;
На величину финансовых
результатов оказывают влияние расходы
не сопровождающиеся оттоком денежных средств, например, амортизация основных средств и нематериальных активов;
Источником увеличения
денежных средств необязательно является
прибыль (к примеру, приток денежных средств может быть
обеспечен за
счет их привлечения на заемной основе). Точно так же
отток денежных
средств не всегда связан с уменьшением финансового результата;
На расхождение финансового
результата и чистого денежного потока влияют изменения статей
оборотных активов и краткосрочных обязательств.
Для устранения указанных
расхождений при определении чистого денежного потока от текущей
деятельности производятся корректировки финансового
результата с учетом: