Для отражения расчетов в системе учетных регистров предназначен журнал-ордер №11
При несоответствии товара, предъявленного счета и тп. предприятие вправе предъявить претензии к своим партнерам. Для этого планом счетов предусмотрен счет 76.2. По дебету счета учитываются предъявленные претензии, по кредиту – погашенные. На счете учитываются предъявленные нами претензии.
Учет производится на основании актов расхождения. Акт расхождения делается со ссылкой на первичные документы.
По предъявленным претензиям ведется журнал-ордер №8, в разрезе следующей корреспонденции:
Дт Кт
76.2 07,10 Предъявлена претензия после оприходования ТМЦ.
76.2 60 Предъявлена претензия поставщику за недопоставку ценностей
10,07 76.2 Удовлетворена претензия и допоставлены мат. ценности
51 76.2 Удовлетворена претензия путем оплаты
99 76.2 В случае не удовлетворения претензии она списывается на фин. результаты.
Для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам планом счетов предусмотрен счет 68. Счет активно-пассивный, по дебету счета отражается задолженность предприятия перед бюджетом, по кредиту – бюджета перед предприятием. Как правило, счет имеет кредитовое сальдо. Кроме того, по счету 68 сельхоз предприятия учитывают расчеты по внебюджетным платежам: в дорожные фонды.
В ООО «Иркут» к счёту 68 открыты следующие субсчета:
68.1 «Сборы на содержание милиции». Расчёт данного сбора и предоставление его в ИМНС производится поквартально по следующей формуле:
минимальная зарплата * 3 * списочное число работников * 0,03. Сбор зачисляется в местный бюджет.
Начисление сбора отражается бухгалтерской записью: Дт 91.2 Кт 68.1.
68-2 «Налог на добавленную стоимость». Расчёт налога производится ежемесячно. Зачисляется полностью в федеральный бюджет. Налогооблагаемой базой является выручка от реализации продукции, ставка налога зависит от вида продукции: 10% на продукцию собственного производства, сельхозпродукцию; 20% на продукцию промышленности и покупные товары.
Проводки по НДС следующие:
19 60, 71 на суммы НДС, начисляемые поставщикам и другим кредиторам за поступающие ценности и выполненные для хозяйства работы и услуги.
68 19 по мере оплаты поступающих ценностей на суммы, которые зачисляются для списания задолженности по НДС
76 68 начисление НДС (если учёт ведётся по мере оплаты).
68.3 «Налог на землю». Расчёт данного налога предприятие не производит, т.к. нет правоустанавливающих документов на землю.
68-4 «Налог на доходы физических лиц». 1% налога зачисляется в федеральный бюджет, 99% - в бюджет субъектов РФ. Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками. Налоговым периодом признаётся календарный год. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов, которые определены налоговым кодексом. Для получения стандартного вычета каждый работник пишет в бухгалтерию предприятия заявление специальной формы, к которому прилагаются: копия свидетельства о рождении ребёнка, справка о составе семьи, справка с учебного заведения ребёнка.
Согласно этому заявлению делается скидка на работника в размере 400 руб., на иждивенца – 300 руб., скидка увеличенная в два раза предоставляется индивидуальным работникам (если при разводе не получает алименты). Налоговая ставка установлена в размере 13 % до достижения совокупного годового дохода 20000 руб. Прочие условия по данному налогу регулируются налоговым кодексом РФ.
Удержанная сумма налога отражается: Дт 70 Кт 68.4, 68.5 «Налог с продаж». В данном предприятии начисляется при реализации промышленной продукции за наличный расчёт. Ставка налога составляет 5%, налогооблагаемая база – стоимость товара. Начисление отражается проводкой: Дт 90 Кт 68.5.
Рассмотрим корреспонденцию счетов по расчетам с бюджетом, дорожными фондами по основным видам платежей.
Земельные платежи. Начисляемые суммы земельных платежей относятся на соответствующие затраты, учитываемые на счетах по принадлежности земель: 20 «основное производство» - по землям, учитываемым в процессе производства; 08 «вложения во внеоборотные активы» - по земельным участкам, на которых возводятся строительные объекты; 23 «вспомогательные производства» - по земельным участкам, занятым этими производствами, 29 «обслуживающие производства и хозяйства» - по землям под объектами ЖКХ. При этом во всех случаях корреспондирующим счетом по кредиту будет счет 68.
Перечисление земельных платежей отражается по дебету счета 68, и кредиту счета 51.
Подоходный налог с физических лиц в сельхоз предприятиях отражается на счетах в общеустановленном порядке:
70 68 запись по аналитическим счетам расчетов по оплате труда лиц, у которых удерживается налог
68 51 перечислена сумма налога.
При этом применяется расчетно-платежная ведомость №141-АПК, в которой по каждому работнику выводятся суммы подоходного налога, подлежащие удержанию за отчетный месяц, то есть по предыдущей ведомости.
Налог на добавленную стоимость. Как известно, по данному налогу используются два счета: 19 – на суммы НДС, начисляемые поставщикам и другим кредиторам за поступающие ценности и выполненные для хозяйства работы и услуги, и счет 68ндс, где отражаются суммы НДС от покупателей и суммы НДС, уплаченные поставщикам и подлежащие зачету. В результате сопоставления кредитового и дебетового оборотов субсчета определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет либо возмещению из бюджета.
Платежи в дорожные фонды. Предприятие оплачивает налог с пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств. Начисление налога производится по кредиту счета 68, соответствующего субсчета в дебет счета 26. Перечисление налогов отражается по кредиту счета 51 в дебет 68.
Регистрами аналитического учета являются ведомости №32, №37-АПК. Ведомости открываются на месяц, она имеет дебетовую и кредитовую стороны со свободными графами для отражения операций по корреспондирующим счетам.
После сверки оборотов итоговые записи указанных счетов за месяц с разбивкой по корреспондирующим дебетуемым счетам переносят из ведомостей №32-АПК и №37-АПК в журнал-ордер №8-АПК. Суммы дебетовых оборотов по этим счетам переносят общими итогами без разбивки по корреспондирующим счетам. Кредитовый оборот счета 68 в журнале-ордере №8 за месяц сверяют: по счету 26 – с данными лицевого счета по общехозяйственным расходам, по счету 70 – с данными сводной ведомости по расчетам с работниками №59-АПК, по счету 99 – с таблицей аналитических данных в журнале ордере №15-АПК и тд. После выведения итогов и сверки кредитовый оборот переносят в Главную книгу.
Значительную группу операций на сельхоз предприятиях составляют расчеты по страхованию: социальному и медицинскому, имущества, посевов, индивидуальному.
Учет расчетов по социальному страхованию производится на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
На предприятиях всех отраслей на заработную плату рабочих и служащих производят в определенном проценте отчисления для социального страхования. За счет этих отчислений работники получают оплату о временной нетрудоспособности и другие выплаты. Отчисления на социальное страхование на специальный счет профсоюза в банке.
Все операции по расчетам с органами социального страхования учитывают на субсчете 1 «Расчеты по социальному страхованию». На кредит этого субсчета записывают суммы, начисленные органам социального страхования. Кроме того, по кредиту отражают суммы поступлений от членов профсоюза за частичную оплату стоимости льготных путевок и от профсоюзных органов на возмещение сумм превышения расходов на социальное страхование над суммой отчислений. По дебету учитывают перечисление задолженности органам социального страхования, а также начисленные суммы выплат по листкам нетрудоспособности и прочие платежи, предусмотренные законодательством за счет средств социального страхования.
В ООО «Иркут» дополнительно к данным субсчетам открыт к счёту 69 субсчёт 4 «Расчёты по социальному страхованию (травматизм)». Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.
ООО «Иркут» при начислении Единого Социального Налога имеет льготу на сумму выплат в натуральной форме, производимых сельскохозяйственной продукцией, не превышающих 1000 руб. (20%). При начислении налога применяются следующие ставки:
20,6% - в ПФ РФ,
2,9% - в ФСС РФ,
0,1% - в ФФОМС,
2,5% - в ТФОМС.
По травматизму для ООО «Иркут» установлена ставка в размере 1,7 %. Расчёты по социальному страхованию отражаются на счетах следующим образом:
20,23,
25,26 69 Начисление взноса на заработную плату
69 51 Перечисление задолженности по социальному страхованию
69 70 Начислены пособия и выплаты за счёт средств социального страхования
В регистрах журнально-ордерной формы учета расчеты с органами социального страхования учитывают в журнале-ордере №10-АПК. Здесь по счету 69 систематизируются суммы оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. По кредиту счета записывают начисленные в пользу органов социального страхования суммы с подразделением их по корреспондирующим счетам, то есть по объектам учета затрат, куда отнесены расходы на социальное страхование работников. Ежемесячно кредитовый оборот в целом и по корреспондирующим счетам переносят в главную книгу.
Основным видом операций по подотчетным суммам является оплата командировочных расходов; порядок их оплаты следующий: оплачивается проезд к месту командировки и обратно в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования. В стоимость возмещаемых расходов включаются страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплата услуг по предварительной продаже билетов, пользование в поездах постельными принадлежностями. Оплачиваются также расходы по проезду к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
