Рефераты. Бухгалтерский учёт в банках
Перед составлением
годового бухгалтерского отчёта завершаются все операции, выполняемые
заключительными оборотами. В первый рабочий день нового года по всем лицевым
счетам клиентам вручаются или отсылаются по почте выписки из лицевых счетов с
остатками на 1 января нового года. В этих целях составляются проверочные
ведомости.
Ответственность за
своевременное и качественное составление годового отчёта возлагается на
руководителей и главных бухгалтеров банков. Главный бухгалтер обязан до подписания
годового отчёта лично сверить отчётные данные всех форм с данными баланса на 1
января нового года с учётом заключительных оборотов с актами ревизий,
инвентаризации денежных средств, имущества и материалов. Отчёт о прибылях и
убытках должен отражать реальные доходы и расходы, отнесённые на финансовые
результаты, исходя из Правил ведения бухгалтерского учёта.
Особенности
определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль относятся к
компетенции налогового учёта и не могут влиять на конечный финансовый результат.
В объяснительной записке по годовому отчёту оценивается состояние учёта в
банке, расшифровываются остатки отдельных счетов.
Годовой отчёт коммерческого банка подлежит аудиторской
проверке, целью её является подтверждение достоверности полноты и реальности
счёта, соответствие постановки бухгалтерского учёта действующему законодательству
и нормативным документам. Годовой отчёт коммерческие банки представляют Банку
России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.
АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ
БАНКОВ
Разработанные государственными
регулирующими органами аналитические показатели, формы бухгалтерской и
финансовой отчётности, ряд обязательных экономических нормативов деятельности
банка являются основой для проведения внешнего анализа деятельности банка и позволяют
получить представление о его финансовом состоянии.
Основой информационной базы анализа
деятельности коммерческих банков является баланс банка, который даёт
представление о составе средств банка, и их источникам на соответствующую дату
позволяет оценить состояние собственных и привлеченных средств банка, изучить
их структуру и динамику.
В настоящее время анализу такого
показателя, как величина собственных средств (капитала) банка, придаётся
большое значение, т.к. от величины капитала банка и его достаточности зависит
финансовое благополучие банка.
Анализ обязательств банка является
одной из важных составных частей анализа его пассивов. Эффективность
использования привлечённых и заёмных средств банка во многом определяет уровень
доходности и прибыльности банковской деятельности.
Важное место в регулировании
банковской деятельности со стороны ЦБ РФ составляет контроль за соблюдением
коммерческими банками обязательных экономических нормативов. В этой связи
целесообразно в коммерческих банках проводить факторный анализ соответствующих
показателей, своевременно выявлять негативные факторы, приводящие к нарушению
нормальной деятельности коммерческих банков и нарушению ими установленных
значений обязательных нормативов.
Показатели прибыльности банков
регулирующими органами непосредственно не устанавливаются, хотя такие органы
влияют на прибыльность банка косвенно (нормами резервных отчислений,
депонируемых в ЦБ РФ, налоговой политикой и др.). Получаемая банком прибыль
является, по существу, главным показателем его деятельности, непосредственно
влияющим на его эффективное развитие и стабильное финансовое положение.
Наряду с абсолютными показателями,
характеризующими финансовые результаты деятельности банка, в анализе необходимо
использовать и ряд относительных показателей, как коэффициент эффективности
использования активов банка, коэффициент общей рентабельности, коэффициент
рентабельности капитала и ряд других показателей.
В практике экономического анализа
различают понятия «собственные средства-брутто» и «собственные средства-нетто».
Собственные средства-брутто для целей экономического
анализа определяются путём расчёта величины :
o
уставного
капитала банка за минусом стоимости собственных акций, выкупленных у
акционеров.
o
фондов
банка
o
нераспределённой
прибыли текущего года и прошлых лет.
В состав фондов банка входят:
добавочный капитал, включающий в себя прирост стоимости имущества банка при
переоценке; эмиссионный доход, полученный при продаже акций первым владельцам
по цене выще номинала; стоимость безвозмездно полученного имущества; резервный
фонд банка, фонды специального назначения, фонды накопления, другие фонды,
создаваемые банком в соответствии с учредительными документами.
Собственные средства-нетто являются составляющей частью
собственных средств-брутто и отличаются от них на величину иммобилизации
(отвлечения) собственных средств.
В состав отвлечённых средств
входят банковские депозиты и инвестиционные активы, включающие в себя
капитализированные активы (вложения собственных средств в основные фонды, нематериальные
активы) и финансовые инвестиции (участие банка в хозяйственной деятельности
других юридических лиц).
Таким образом, собственные
средства-нетто выступают в качестве собственных кредитных ресурсов банка.
Отношение суммы иммобилизации
к величине собственных средств-брутто называется коэффициентом иммобилизации (К им).
Он служит для оценки качественного состава собственных средств банка. Снижение
значения этого коэффициента способствует росту доходов банка и наоборот.
К им=
В 2000г. он составил:
К им==0,21
За 6 месяцев 2001 года К им соответственно
составил
К им==0,143
∆ К им=0,21-0,143=0,067
∆ К им=*100=31,9%
Пср=9477388-6618803=2858585
тыс.руб.
Показатели
Отклонение
%
2000г.
2001г.
тыс.руб.
%
тыс. руб.
%
1.Обязательства
2.Собственные средства
4,85
4,85
6618803
1390276
82,37
17,73
9477388
1351786
87,12
12,88
Итого
-
8044782
100
10878228
100