5. На компенсации расходов членам Совета директоров
6. На финансирование увеличение уставных капиталов дочерних организации.
Счет 91 предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. Записи производятся накопительно от начала периода до конца составлением дебетового и кредитового оборота выявляется сальдо прочих доходов и расходов (приложение 26). Это сальдо списывается на счет 99 по завершении отчетного года.
К счету 91 «Прочие доходы и расходы» к счету открывают субсчета:
91.010 – Использование прибыли текущего года;
91.011 – Прочие доходы от реализации осн. средств;
91.012 – Прочие доходы от реализации прочего имущества;
91.013 – Операционные доходы;
91.014 – Внереализационные доходы;
91.021 – Использование прибыли текущего года;
91.021 – Прочие расходы от реализации осн. средств;
91.022 – Прочие расходы от реализации прочего имущества;
91.023 – Операционные расходы;
91.024 – Внереализационные раходы;
91.093 – Сальдо прочих операц., внереализ. доходов и расходов.
И т.д.
Справки на определение финансовых результатов за год и на распределение прибыли за истекший год предприятие ОАО ДОК «Красный Октябрь» не составляет.
Документами по учету, является Оборотная ведомость, по счету с 99 «Прибыли и убытки» и счету 91 «Прочие доходы и расходы» (приложение 27).
9. Учет целевого финансирования
Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступающих от других организаций и лиц бюджетных средств (приложение 9).
На предприятии используется счет 98 «Доходы будущих периодов», но довольно редко. Так, в 2005 году этот счет был использован однажды когда ОАО ДОК «Красный Октябрь» подарили телевизор (приложение 28).
10. Организация сводного синтетического учета и составление бухгалтерской и статистической отчетности
Сводным документом по всем синтетическим счетам является Главная книга (приложение 29), в которой обобщена информация об произведенных операциях по всем счетам. В Главной книге отражается начальное сальдо по счетам, обороты по дебету и кредиту с соответствующей корреспонденцией счетов, а также конечное сальдо по каждому счету. Обороты отражаются по каждому открытому субсчету.
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
Предприятие предоставляет отчетность собственникам, налоговым органам, и другим пользователям.
Бухгалтерская отчетность состоит из:
- бухгалтерский баланс
- отчет о прибылях и убытках
- отчет об изменениях капитала
- отчет о движении денежных средств
- приложения к бухгалтерскому балансу
- пояснительной записки.
Бухгалтерская отчетность составляется за квартал, год нарастающим итогом с начала года.
Квартальная бухгалтерская отчетность организации представлена Бухгалтерским балансом (приложение 30) и Отчетом о прибылях и убытках (приложение 31).
Баланс в системе бухгалтерской отчетности занимает центральное место. Содержание статей актива и пассива баланса дает возможность использовать его как внутренним, так и внешним пользователям, которым необходимы сведения о финансовых результатах деятельности предприятия, его устойчивости и другие. Баланс - это фактически конечное сальдо Главной книги на конец отчетного периода.
Отчет о прибылях и убытках содержит обстоятельную характеристику конечного финансового результата деятельности предприятия.
11. Аналитическое использование бухгалтерской и статистической отчетности
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, (сгруппированы по степени убывающей ликвидности) с краткосрочными обязательствами по пассиву (сгруппированы по степени возрастания сроков погашения).
В зависимости от степени ликвидности активы хозяйствующего субъекта распределяются на следующий группы:
А 1 – наиболее ликвидные активы
(денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);
А 2 – быстрореализуемые активы
(дебиторская задолженность, НДС, прочие оборотные активы);
А 3 – медленно реализуемые активы
(запасы, исключая расходы будущих периодов; долгосрочные финансовые вложения);
А 4 – трудно реализуемые активы
(нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, прочие внеоборотные активы).
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П 1 – наиболее срочные пассивы
(кредиторская задолженность);
П 2 – краткосрочные пассивы
(без кредиторской задолженности, т.е. заемные средства, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы);
П 3 – долгосрочные пассивы
(долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные пассивы);
П 4 – постоянные пассивы
(капитал и резервы)
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:
А 1 ³ П 1 А 3 ³ П 3
А 2 ³ П 2 А 4 £ П 4
Анализ ликвидности баланса (тыс. руб.)
Таблица 2
Актив
По состоянию на
Пассив
Платежный излишек или недостаток
31.12.2004
31.12.2005
1. Наиболее ликвидные активы (А1)
4 822
2 713
1. Наиболее срочные обязательства (П1)
76 192
94 526
- 71 370
- 91 813
2. Быстрореализуемые активы (А2)
76 701
90 949
2. Краткосрочные пассивы (П2)
59 849
55 874
16 852
35 075
3. Медленно реализуемые активы (А3)
314 318
380 361
3. Долгосрочные пассивы (П3)
152 031
222 226
162 287
158 135
4. Труднореализуемые активы (А4)
131 387
174 524
4. Постоянные пассивы (П4)
239 156
275 921
- 107 769
- 101 397
Баланс
527 228
648 547
х
Анализируя активы можно сказать, что наиболее активы в 2005 году снизились почти в 2 раза. Быстрореализуемые активы в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличились, стоимость медленно реализуемых и труднореализуемых активов также увеличилась. Что касается пассивов, то в 2005 по сравнению с 2004 уменьшились только краткосрочные пассивы.
Анализ финансового состояния во многом зависит от оптимальности соотношения собственных заемных средств и от структуры активов. По этому вначале необходимо оценить степень финансовой устойчивости.
Таблица 3
Показатели
2004
2005
(+,-)
1. Собственный капитал, тыс. руб.
242344
280146
37802
2. Краткосрочные заемные средства, тыс. руб.
136041
150400
14359
3. Дебиторская задолженность, тыс. руб.
5183
80436
4. Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.
70195
222226
5. Стоимость имущества, тыс. руб.
530416
652772
122356
6. Коэффициент независимости (концентрации СК)
0,45
0,43
-0,02
7. Коэффициент финансовой зависимости
2,19
2,33
0,14
8. Коэффициент концентрации привлеченного капитала
0,54
0,57
0,03
9. Соотношение заемных средств и собственных средств
1,19
1,33
10. Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества
0,12
11. Коэффициент финансовой устойчивости
0,74
0,77
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6