Основные задачи:
- проверка аналитического учёта движения материальных ценностей на складах предприятия.
- проверка учёта использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений.
- аудит сводного учёта материальных ценностей.
- проведение анализа использования материальных ценностей.
Типичные ошибки:
- некорректная корреспонденция счетов.
- отсутствие заключений договоров о материальной ответственности с кладовщиками.
- неправильное оформление документов по приходу и расходу ТМЦ.
- нет аналитического учёта движения ТМЦ в бухгалтерии.
- нерегулярное проведение сверки данных по движению материальных ценностей в бухгалтерии и на складах предприятия, отсутствие проведения ежегодной инвентаризации ТМЦ.
- хранение на складах большого количества неиспользуемых ТМЦ.
- неправильное списание ТМЦ по направлениям затрат.
Источники информации:
Первичные документы – доверенность, приходный ордер, акт о приёмке материалов, лимитно-заборная карта, требование-накладная, карточка учёта материалов; бух. Баланс, 2 раздел; Главная книга, Журнал-ордер № 6, 10, 10/1, вспомогательная ведомость № 10, Учётная политика, ПБУ, план счетов.
16. Аудит расчётов с прочими дебиторами и кредиторами.
17. Аудит расчётов с бюджетными и внебюджетными фондами.
Нормативная база: НК РФ, положения, ставки налогов, либо в компе: информационно-справочные системы, типа «Гарант», «Консультант-плюс, либо в виде справочников и специальных таблиц
Первичные документы: налоговые декларации, формы отчетности по платежам в налоговые органы.
Учетные регистры: Ж-О№8,7, Ф№1, Ф№2, счета 68,69.
Задачи:
Правильность исчисления налогооблагаемой базы, применение ставок налогов и платежей, расчетов сумм налогов, применение льгот при расчете и уплате налогов, полноту и своевременность уплаты платежей в бюджет, правильность составления бух проводок по начислению и уплате налогов и платежей, безошибочность составления и своевременность предоставления в налоговую инспекцию отчетности по видам налогов и платежей, точность ведения аналитического и синтетического учета.
Ошибки:
Неправильно определена налоговая база, неверные ставки налогов, неверный расчет сумм налогов, несвоевременность уплаты платежей, неправильная корреспонденция счетов, неправильно составлены отчетность, несоответствие аналитического и синтетического учета.
18. Аудит расчётов с подотчётными лицами.
Цель: получить достаточные доказательства достоверности по формированию отчётности по расчётам с подотчётными лицами.
- проверить приказы о материальной ответственности, о получении денежных средств на командировочные и хозяйственные цели.
- проверить реальность и целевое использование подотчётных сумм.
- проверить все первичные документы от приказа заявлений и отчёта.
- выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя могут быть выданы денежные средства под отчёт на командировочные и хозяйственные расходы.
- выдача денежных средств лицам, не являющимся работниками организации.
- выдача под отчёт денежных сумм лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.
- несоответствие фактического расхода подотчётных сумм целям, на которые они были выданы.
- списание подотчётных сумм за счёт чистой прибыли.
-отсутствие аналитического учёта командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.
- несоответствие записей в авансовых отчётах и в журнале-ордере №7 и других регистрах.
Инструкции Минфина РФ, НК РФ, ГК РФ, Главная книга, Журнал-ордер №7, Счета: 71, 19, 68, 50, 70, 51, 52 и др. первичные документы: приказ о направлении лица в служебную командировку, о наличии списка подотчётных лиц, чеки, билеты, авансовый отчёт, командировочное удостоверение.
19,20. Аудит операций с нематериальными активами и основными средствами.
Цель: Получить достаточные доказательства о достоверности отражения операций по учёту О.С. и Н. А. в учёте и отчётности, получить документальные подтверждения обоснованности данных о наличии О. С. и Н. А. и их движении, а также правильное исчисление амортизации по объектам учёта О. С. и Н. А. по утверждённой учётной политике.
- проверить правильность документального оформления наличия и движения О. С. и Н. А.
- проверить правильность отнесения суммы на счета учёта при переоценке О. С.
- проверить правильность формирования первоначальной стоимости оборотных активов и отражения всех хозяйственных операций по перемещению и выбытию О. С. и Н. А. в учётных регистрах.
- проверить правильность налогообложения операций по учёту О. С. и Н. А.
- неправильное формирование первоначальной стоимости
- неправильное исчисление НДС
- неправильное формирование финансового результата при продаже
- несоответствие аналитического и синтетического учёта.
Инвентарная карточка, акт ввода в эксплуатацию, приказ о продаже и ликвидации объекта и продаже, ПБУ № 14, 6, НК РФ, ПБУ № 4, 10, 9, Главная книга, Ведомости по расчётам амортизации по объектам О. С. и Н. А., Журнал-ордер №6, 10, 10/1.
21. Аудит расчётов по оплате труда и прочим операциям, нормативные документы.
Цель: контроль за соблюдением Н. П. А., касающихся трудового законодательства, правильности начисления различных видов оплат и удержаний, правильности ведения б/у расчётов по физическим лицам, в целом по предприятию, а также начисления налогов и платежей с фонда оплаты труда и выплат социального характера.
-соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям.
- учёт и контроль за выработкой и начислением з/п рабочим-сдельщикам, начислением повременных и прочих видов оплат.
- проверка расчётов удержаний из з/п физических лиц, аналитического учёта по работающим, расчётов по депонированной з/п и сводных расчётов по з/п.
- проверка расчётов по налогооблагаемой базе с ФОТ.
- Не применяются типовые формы первичных документов по оплате труда.
- Не ведутся табели учёта рабочего времени.
- Не включались в совокупный доход работающих суммы премий и выданных подарков.
- Неправильно рассчитывались суммы по прочим видам оплат.
ГК РФ, НК РФ, ТК РФ, ПБУ №9/99,10/99, Приказы о приёме на работу, Личная карточка, приказы о переводе на другую работу, табель учёта использования рабочего времени, расчётно-платёжная ведомость, лицевой счёт, счета 76, 69, 20, 70 и др., журнал-ордер №8, 10, главная книга, баланс форма №1.
22. Аудит финансовых вложений.
Цель: определение достоверности по формированию правильности отнесения объекта учёта к финансовым вложениям и отражение их на счетах синтетического и аналитического учёта.
- своевременно отражать на счетах учёта поступления и продажи ценных бумаг.
- правильно отражать на счетах финансовый результат от продажи финансовых вложений.
- соответствие аналитического и синтетического учёта.
- некорректная корреспонденция счетов по учёту финансовых вложений.
- отсутствие первичных документов.
- неправильное определение доходов по акциям.
- недостоверное формирование бухгалтерской отчётности по объектам учёта.
НК РФ, ГК РФ, ПБУ №4, 9, 10, Главная книга, Бух. баланс, Формы отчётности №3, 4, Счета 58, 59, 81, 91, 84, Карточки по поступлению ценных бумаги их продаже, журнал регистрации ценных бумаг.
23. Аудит выпуска, отгрузки и продажи продукции. Нормативные документы.
Цель: установить достоверность отражения в учёте и отчётности показателя выручки от продажи.
- проверить полноту и документальную обоснованность операций по реализации продукции.
- правильность хранения г.п., доступа г.п.
- наличие договора по материальной ответственности.
- правильность ведения аналитического и синтетического учёта поступления, отгрузки г.п.
- правильность отражения с/с реализованной продукции.
- правильность налогообложения операций по реализации продукции.
- неправильное исчисление с/с г.п.
- неправильное исчисление НДС.
- неправильное и несвоевременное отражение поступления г.п.
- нарушение договоров поставки г.п.
Бух.баланс, Форма №2, акт сдачи на склад г.п., карточка складского учёта, накладная, договор.
24. Аудит кредитов и займов и средств целевого финансирования.
Нормативная база: НК РФ; ГК РФ; ФЗ «О БУ»; Положение о безналичных расчетах в РФ; План счетов БУ и инструкция его применения
Первичные документы: выписки банка, платежное поручение, чек, вексель, аккредитив, договора о заключении поставки иностранной валюты.
Учетные регистры: Главная книга, Ж-О № 1,4,8,10; Ф№1, Ф№4, проверяются счета: 50,51,52,57,55,60,62,68,19,67,66,71,76 …
Цель: установить соответствие аналитического и синтетического учета по расчетно-кредитным операциям.
1. проверить договора с покупателями и заказчиками;
2. проверить ПБУ№3 и учетную политику при отражении курсовых разниц и правильное отнесение расходов на соответствующие счета;
3. проверить правильность и обоснованность формирования операций по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета и валютного счета;
4. проверить учетные регистры.
1. некорректная корреспонденция счетов;
2. неправильно оформлены документы по зачислению и списанию денежных средств с прочими дебиторами и кредиторами;
3. неправильное исчисление НДС;
4. неправильно сформирован документооборот;
5. отсутствует печать в платежном поручении;
отсутствует подпись управляющего банком
25. Аудит формирования финансовых результатов и их использования.
1. проверить порядок составления бух отчетности
2. проверить формирование данных формы отчетности №2
3. проверить налогооблагаемую прибыль на сумму доходов или расходов
4. проверить распределение прибыли
- нарушение порядка составления бух.отчётности в виде отражения выручки от продаж по мере оплаты при отсутствии особых условий в договоре.
- неправильное формирование данных формы отчётности №2 в отношении с/с-ти реализации товаров, продукции, работ, услуг.
- неверное отнесение доходов к внереализационным, операционным, чрезвычайным.
- отсутствие корректировки налогооблагаемой прибыли на суммы доходов и убытков.
- неправильное распределение прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия.
ГК РФ, НК РФ, счета 90, 91, 99, ПБУ, Приказ Минфина России.
26. Аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Цель: изучение договоров поставки сырья, материалов, и др. хоз. Договоров на оказание предприятию услуг и выполненных работ.
- проверить поступление ТМЦ, на которые не получены расчётные документы.
- проверить правильность проведения инвентаризации материальных ценностей.
- проверить правильность оприходования поступивших ТМЦ.
- правильное формирование финансового результата от продажи материальных ценностей.
- отсутствие договоров на поставку материальных ресурсов, продукции и др. имущества, а также первичных документов на подтверждение хозяйственных операций или их неполное оформление.
- несоответствие аналитического и синтетического учёта по движению материальных ресурсов и расчётов с поставщиками и подрядчиками.
- неправильное оформление и предъявление претензий по договорам.
ГК РФ, НК РФ, Учётная политика, ПБУ №6, Главная книга, Бух.баланс, договора на поставку материальных ресурсов, акт о приемке материальных ресурсов, доверенности, накладные на продажу материальных ресурсов, требования, платёжные документы, книга покупок и продаж, счета 60, 71, 62, 90, 91, 68, 19, 10, 15, 16, 99.
27.Аудит расчётов с покупателями и заказчиками.
5. проверить договора с покупателями и заказчиками;
6. проверить ПБУ№3 и учетную политику при отражении курсовых разниц и правильное отнесение расходов на соответствующие счета;
7. проверить правильность и обоснованность формирования операций по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета и валютного счета;
8. проверить учетные регистры.
6. некорректная корреспонденция счетов;
7. неправильно оформлены документы по зачислению и списанию денежных средств с прочими дебиторами и кредиторами;
8. неправильное исчисление НДС;
9. неправильно сформирован документооборот;
10. отсутствует печать в платежном поручении;
11. отсутствует подпись управляющего банком.
28. Аудит и ревизия. Их сходства и различия.
ОТЛИЧИЯ.
1)По цели. Аудит: выражение мнения о достоверной финансовой отчётности, оказание услуг, помощь в сотрудничестве с фирмой. Ревизия: выявление недостатков с целью их устранения и наказания виновных.
2)По характеру. Аудит: предпринимательская деятельность. Ревизия: исполнительная деятельность выполнения распоряжений.
3)Правовое регулирование. Аудит: добровольность, отношения строятся на основе договоров по оказанию услуг и проверке финансовой деятельности. Ревизия: принудительность, осуществляется по распоряжению вышестоящих органов.
4)По принципу оплаты услуг. Аудит: оплату производит клиент. Ревизия: оплату ревизору производят государственные органы.
5)По практическим задачам. Аудит: оказание помощи, консультации. Ревизия: пресечение злоупотреблений.
6)По результатам. Аудит: аудиторское заключение и рекомендации для клиента, конфиденциальность информации. Ревизия: акт ревизии о выявленных недостатках и злоупотреблениях.
Различий много, но целый ряд приёмов, подходов к аудиторской проверке должны применяться в аудите.
29.Аудит оценки основных средств в б/у.
Нормативная база: ГК РФ; НК РФ; ФЗ «О БУ»;ПБУ 1,4,6,9,10,14.
Первичные документы: акт приемки-передачи ОС; акт приемки-сдачи отремонтированных объектов; акт на списание основных средств; инвентарная карточка учета ОС; акт о приемке оборудования; акт приемки-передачи оборудования в монтаж;
Учетные регистры: ж-о№ 13,10; счета 01, 02; Главная книга, Ф№1; Ф№2; Ф№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Цель: получить достаточных доказательства о достоверности отражения операций по учету ОС в учете и отчетности. Получить документальное подтверждение обоснованности данных о наличии ОС и их движении, а также правильное исчисление амортизации по объектам учета ОС, записанной в учетной политике.
30. Направления совершенствования аудиторской деятельности в РФ.
Страницы: 1, 2
