1. Правовые и организационные основы аудиторской деятельности.
Правовое регулирование:
ГК РФ, НК РФ, Федеральный закон об аудиторской деятельности, Федеральный закон о лицензировании отельных видов деятельности, Федеральный закон о Б/У, Постановления правительства РФ о мерах по обеспечению проведения обязательного аудита, федеральные правила аудиторской деятельности, российские правила аудиторской деятельности.
2. Виды аудита и их особенности.
Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами с целью объективной оценки положения дел в сфере б/у и финансовой отчётности экономического субъекта.
Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность по проверке и оценке работы фирмы в интересах её руководителей. Цель – помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Такую работу проводят непосредственно аудиторы, работающие в этой фирме.
Аудит может быть инициативным, когда он проводится по решению руководства предприятия, или обязательным, если его проведение обусловлено прямым указанием в федеральном законе.
Основная цель инициативного аудита – выявить недостатки в ведении б/у, составлении отчётности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния предприятия и помочь ему в организации учёта и отчётности. Проводится обычно по решению руководства.
Инициативный аудит может быть как комплексным, так и тематическим.
Обязательный аудит в нашей стране проводится в соответствии со ст. 7 ФЗ «Об аудиторской деятельности», в которой представлена сущность ежегодной обязательной аудиторской проверки ведения учёта и финансовой отчётности организации.
3. Задачи и цель аудитора. Права, обязанности и ответственность аудиторов.
Цель: выражение мнения о достоверности финансовой и бухгалтерской отчётности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения б/у законодательством РФ.
Задачи:
- Получение достаточных аудиторских доказательств, которые позволяют с уверенностью констатировать о правильном ведении учёта и соблюдении законодательства РФ.
- Правильно формировать аудиторское заключение на основе нормативных документов, т.к. аудитор несёт фин. ответственность перед экономическим субъектом.
- На основе представленной информации дать заключение о достоверности или недостоверности фин. отчётности.
Права:
Имеет право проводить проверки, оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению б/у, составлению деклараций о доходах и бух. Отчётности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства РФ, а также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности.
Самостоятельность.
Право обжаловать решение об отказе в выдаче лицензии и о её аннулировании в установленном порядке в суд.
Право на вознаграждение за добросовестно выполненную работу.
Обязанности:
Неукоснительное соблюдение требований законодательства РФ.
Получение лицензии на осуществление аудиторской деятельности.
Квалифицированно проводить проверки и оказывать иные аудиторские услуги.
Строго соблюдать конфиденциальность.
Ставить в известность об отказе от аудиторской проверки.
Сообщать заказчику о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов.
Обеспечивать сохранность документов.
Предоставлять экономическому субъекту исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся аудиторской проверки.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ возникает вследствие нарушения принятых на себя по договору об аудите обязательств. Статья 401 ГК РФ – общие положения.
4. Аудиторское заключение и его виды.
Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой отчётности аудируемых лиц, составляемый в соответствии с федеральными правилами аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности финансовой отчётности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его б/у законодательству РФ.
Заключение представляет собой единый документ, включающий в себя вводную и основную части и даёт оценку достоверности фин. отчётности.
-Аналитическая часть,
- Результаты проверки системы внутреннего контроля,
- Результаты проверки состояния б/у и отчётности,
- Результаты проверки соблюдения экономическим субъектом законодательства РФ.
Может быть безоговорочно положительным или модифицированным.
5.Содержание основных частей аудиторского заключения.
Включает в себя:
- наименование
- адресата
- сведения об аудиторской организации
- сведения об аудируемом лице
- вводную часть
- часть, описывающую объём аудита
- часть, содержащую мнение аудитора
- дату аудиторского заключения
- подпись аудитора.
6. Квалификационные требования к аудиторам, требования к аудиторским организациям и этические нормы аудиторской деятельности.
Этические нормы аудиторской деятельности укладываются в 4 главных принципа: независимость, компетентность, добросовестность и объективность.
Требования, которые содержит этический кодекс аудитора:
- соблюдение общепринятых моральных норм и принципов.
- соблюдение общественных интересов.
- объективность.
- внимательность.
- независимость.
- профессиональная компетентность.
- конфиденциальность.
- налоговые отношения.
- плата за профессиональные услуги.
- отношения между аудиторами.
- отношения сотрудников с аудиторской фирмой.
- публичная информация и реклама.
- поведение аудитора, несовместимое с профессиональной деятельностью.
- аудиторские услуги в других государствах.
7. Права, обязанности и ответственность проверяемого экономического субъекта.
8. Основные аудиторские стандарты.
Аудиторские стандарты – это единые требования к порядку аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.
По принадлежности стандарты подразделяются на международные и национальные.
Внутренние стандарты аудиторских организаций представляют собой документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к организации работы аудиторских организаций, осуществлению и оформлению аудиторских услуг.
9. Основные документы при проведении проверки, их сущность.
10. Проверка правильности и обоснованности проведения б/у.
11.12. Аудит учредительных документов и учётной политики. Схема проверки.
Цель: установить достоверность учётных и отчётных данных по формированию учётной политики и учредительных документов организации.
Основные задачи:
- проверить приказ руководителя предприятия о формировании учётной политики на текущий финансовый год.
- проверить методы и способы ведения учёта и отчётности.
- проверить учредительные документы: договора, ПБУ № 4, 9, 10, Главная книга, бух. Баланс, формы отчётности.
- проверить правильность ведения учёта и отчётности и достоверное отражение на счетах синтетического учёта хозяйственных операций.
Типичные ошибки:
- неправильное отражение на счетах способов и методов по учёту материальных ресурсов, готовой продукции, начисления амортизации, формирования уставного капитала и его использования.
- ненадлежащее ведение учёта (некорректная корреспонденция счетов), недостаточность аналитического учёта, формальное проведение инвентаризации.
- отсутствие договоров с учредителями, поставщиками.
Источники информации:
Рабочий план счетов, учётные регистры (Журнал-ордер №1, 2, 4, 6, 7, 10, 8 и др., Главная книга, Формы отчётности).
13. Аудит денежных средств в кассе.
Цель: установить достоверность учёта и отчётных данных о движении денежных средств в кассе предприятия.
- проверка ведения кассовых операций на основе нормативных и законодательных актов.
- проверка расходования денежных средств по целевому назначению, соблюдения установленных лимитов.
- проверка учётных регистров.
- злоупотребления, хищения: прямое хищение денежных средств, неоприходованное поступление денежных сумм с целью присвоения, излишнее списание ден. средств по кассе путём повторного использования одних и тех же документов.
- присвоение сумм, законно начисленных разным лицам.
- некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учёта.
Кассовая книга, отчёты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, оправдательные документы к кассовой документации, авансовые отчёты, Регистры синтетического учёта и отчетности (Главная книга, Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Баланс форма №1, Отчёт о финансовых результатах и их использовании, форма №2, №4).
14. Аудит банковских операций (кредитных и расчётных).
Цель: установить соответствие аналитического и синтетического учёта по расчётно-кредитным операциям.
- проверить договора с покупателями и заказчиками.
- проверить ПБУ №3, Учётную политику при отражении курсовых разниц и правильное отнесение расходов на соответствующие счета.
- проверить правильность и обоснованность формирования операций по зачислению и списанию денежных средств с расчётного и валютного счетов.
- проверить учётные регистры.
- некорректная корреспонденция счетов.
- неправильно оформлены документы по зачислению и списанию денежных средств с прочими дебиторами и кредиторами.
- неправильное исчисление НДС.
-неправильно сформирован документооборот (отсутствие печати в платёжном поручении, подписи управляющего банком).
Главная книга, Журнал-ордер №1, 4, 8, 10 и др., Форма № 1, 4, счета 50, 51, 52, 58, 57, 60, 62, 68, 19, выписки банка, НК РФ, ГК РФ,
15. Аудит материально-производственных запасов.
Цель: подтверждение достоверности данных о наличии и движении ТМЦ, установление соответствия оформления операций по производственным запасам действующим нормативным актам РФ.
Страницы: 1, 2
