Лузина Л.В.

15.

Проверка налога на имущество, налога на рекламу и прочих налогов и сборов

Проверить:

§         полноту и правильность определения налогооблагаемой базы;

§         применение льгот по налогу на имущество;

§         правильность применения ставок;

§         своевременность отражения в учете начисления налогов;

§         наличие актов сверки с налоговыми органами по всем видам налогов.

Лузина Л.В.

16.

Проверка расчетов с персоналом по оплате труда,

ЕСН, НДФЛ.

Проверить:

§   наличие необходимых первичных документов и правильность их оформления (табели учета рабочего времени, расчетные ведомости, платежные ведомости, расчеты с фондами, больничные листы и т.д.); внутренние положения организации, штатное расписание, трудовые договоры-контракты с сотрудниками;

§соответствие данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учета;

§соответствие данных синтетического и аналитического учета;

§правильность начисления заработной платы, расчета среднего заработка, расчета пособий, выплачиваемых за счет средств внебюджетных фондов;

§правильность исчисления НДФЛ, соответствие применяемых ставок действующему законодательству, определения сумм материальной выгоды и совокупного дохода для целей налогообложения, правомерность применения вычетов и льгот (заявления, справки, иждивенцы и т.д.);

§правильность исчисления ЕСН, прочих налогов и сборов;

§правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) расходов на оплату труда, в т.ч. сумм взносов на обязательное и добровольное страхование, для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения;

§правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) расходов по подготовке и переподготовке кадров для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения;

§правильность расчета среднесписочной численности;

§правильность образования и использования резервов предстоящих расходов на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; правильность учета указанных резервов для целей налогообложения по налогу на прибыль.

Лузина Л.В.

17.

Проверка расчетов с подотчетными лицами

Проверить:

§наличие необходимых первичных документов и правильность оформления первичной документации (а\о, карточки по учету с подотчетными лицами, командировочные удостоверения и т.д.);

§соответствие данных, содержащихся в первичных документах и регистрах учета по счетам, сверка остатков по счетам;

§соответствие данных синтетического и аналитического учета;

§правомерность разнесения в авансовых отчетах расходов по счетам учета;

§правомерность выдачи денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее выданному авансу, своевременности представления и утверждения а\о руководством; производственный характер понесенных расходов.

Занина Ю.А.

18.

Проверка формирования финансовых результатов и налоговой базы по налогу на прибыль, использования прибыли

Проверить:

§         наличие необходимых первичных документов и правильность оформления первичной документации;

§         соответствие данных, содержащихся в первичных документах и регистрах учета, проверка правильности произведенных расчетов;

§         правильность определения прибыли от реализации продукции (работ, услуг), имущественных прав, прочего имущества в бухгалтерском и налоговом учете (см. разделы «Проверка учета реализации», «Проверка учета затрат», «Проверка учета МПЗ», «Проверка учета НМА» и др.);

§         правильность определения прибыли от реализации основных средств, ценных бумаг в бухгалтерском и налоговом учете (см. разделы «Проверка учета ОС», «Проверка учета финансовых вложений»);

§         правильность формирования внереализационных доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения по налогу на прибыль (по методу начисления), в том числе:

Ø      проценты по договорам займа, кредита, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (резервы по сомнительным долгам;

Ø      курсовые и суммовые разницы;

Ø      другие внереализационные доходы и расходы.

§         правильность определения налоговой базы по налогу на прибыль при уступке права требования; по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;

§         правильность учета для целей налогообложения прибыли и  убытков прошлых лет, перенос убытков на будущее;

§         правильность отражения в учете финансовых санкций, подлежащих изъятию в бюджет за сокрытие или занижение уплаты платежей в бюджет, внебюджетные и другие фонды;

§         правильность исчисления налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения;

§         правильность исчисления и своевременность уплаты авансовых платежей;

§         правильность исчисления ОНА, ОНО,ПНО и отражения их в учете и отчетности в соответствии с ПБУ 18/02.

§         Проверить данные об изменениях капитала, проанализировать возможные направления использования прибыли, в частности дать рекомендации по возможному уровню дивидендов.

Лузина Л.В.

19.

Проверка учета кредитов и займов

Проверить:

§         наличие разрешение на получения кредита в соответствии с Уставом;

§         наличие необходимых первичных документов и правильность их оформления, а также договорных отношений Общества   (договоры с банками и прочими организациями, расчеты банков и бухгалтерии и т.д.);

§         соответствие данных, содержащихся в первичных документах, и в регистрах учета;

§         соответствие данных синтетического и аналитического учета;

§         провести анализ целесообразности привлечения кредитных ресурсов и направления их использования (покупка основных средств, выплата з\п и т.д.);

§         инвентаризация договоров, по которым расходы на оплату процентов учитываются в целях налогообложения;

§         правильность и своевременность отнесения процентов по полученным заемным средствам к расходам, учитываемым в целях налогообложения по налогу на прибыль;

§         ведение налогового учета доходов (расходов) в виде процентов, полученных (уплаченных) по договорам займа, кредита.

§         анализ условий получения и возврата займа и выявление нарушений условий возврата займа.

Конева В.А.

20.

Проверка правильности заполнения и анализ отчетности

Проверить:

§         соответствие показателей статей баланса и других форм отчетности их экономическому содержанию;

§         правильность составления Формы № 2 (проверка составления формы «по отгрузке»,  правомерность отражения показателей по отдельным строкам Формы №  2);

§         правильность заполнения других форм отчетности в соответствии с действующим законодательством. (Ф № 3, Ф № 4, Ф № 5) и пояснительной записки;

§         полноту отражения и соответствие данных по имуществу и обязательствам, отраженным на забалансовых счетах.

Конева В.А.

21.

Применимость допущения непрерывности деятельности Общества

§         анализ прогнозов в отношении движения финансовых потоков, доходов и др.;

§         анализ рационального и эффективного использования финансовых средств (исполнение сметы расходов и исполнение финансового плана);

§         наличие отрицательной величины чистых активов или искусственное их завышение;

§         способность погашать кредиторскую задолженность в надлежащие сроки;

§         наличие значительных убытков от основной деятельности;

§         наличие задолженности по выплате или прекращении выплаты дивидендов;

§         наличие экономически нерациональных долговых обязательств;

§         провести опрос юристов и других специалистов Общества с целью выявления информации, касающейся наличия судебных исков и правильности оценки руководством влияния этих исков на финансовое состояние.

§         изучение условных фактов хозяйственной деятельности.

§         анализ событий после отчетной даты с целью определения того, оказывают ли такие события воздействие на способность Общества  продолжать свою непрерывную деятельность:

- принимались ли новые обязательства, осуществлялись ли новые займы, заключались ли договоры поручительства;

- имела ли место или планируется продажа активов;

- имели ли место или планируется выпуск новых акций или долговых обязательств, реорганизация или ликвидация Общества;

- были ли внесены или рассматривается внесение каких-либо нетипичных бухгалтерских проводок.

Конева В.А.