При чтении
баланса по таким систематизированным группам используются методы
горизонтального и вертикального анализа. Такой анализ статей актива и пассива
представлен в таблице № 2.
Чтение баланса, обычно, начинают с
установления изменения величины баланса анализируемый период времени. Для этого
итог баланса на начало года сравнивают с итогом баланса на конец периода.
Горизонтальный анализ означает
сопоставление статей баланса и исчисляемых по ним показателей на начало и конец
одного или нескольких отчётных периодов; он помогает выявить отклонения,
требующие дальнейшего изучения. При горизонтальном анализе исчисляют абсолютные
и относительные изменения показателей. Сопоставление позволяет определить общее
направление движения баланса. В обычных производственных условиях увеличение
итогов баланса оценивают положительное, а уменьшение – отрицательно.
Из
аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового
состояния предприятия можно получить ряд важнейших характеристик финансового
состояния предприятия. К ним относятся:
-
общая стоимость имущества предприятия = итогу баланса;
-
стоимость иммобилизованных активов (т. е. Основных и прочих
внеоборотных средств) = итогу раздела I актива баланса + III. Убытки;
-
стоимость оборотных (мобильных) средств = итогу раздела II баланса;
-
стоимость материальных оборотных средств = строке 210
раздела II актива
баланса;
-
величина дебиторской задолженности в широком смысле (включая
авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) = строкам 230 и 240 актива баланса:
-
сумма свободных денежных средств в широком смысле слова
(включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения)= строкам 250 и 260
актива баланса;
стоимость собственного капитала = разделу IV пассива и строкам 640, 650 и 660
раздела IV пассива
баланса;
-
величина заемного капитала = сумме разделов V и VI пассива
баланса, без строк 630, 640 и 650;
-
величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных,
для формирования основных средств и других внеоборотных активов = итогу раздела
V баланса;
-
величина собственного заемного капитала = разности итогов
раздела IV пассива и
раздела I актива
баланса. Это чистая величина собственного оборотного капитала.
-
Величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных,
для формирования оборотных активов = строка 610 раздела IV пассива.
Горизонтальный
анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы
роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия. Не
маловажное значение для оценки финансового состояния предприятия имеет и
вертикальный структурный анализ актива и пассива баланса.
Например:
соотношение собственного и заемного капиталов говорит об автономии предприятия
в условиях рыночных связей, о его финансовой устойчивости. Особое значение для
корректировки финансовой стратегии предприятия, определения перспектив
финансового положения имеет трендовый анализ отдельных статей баланса за более
продолжительное время с использованием специальных экономико-математических
методов.
После
оценки динамики изменение баланса целесообразно установить соответствие
динамики баланса с динамикой объёма производства и реализации продукции, а
также прибыли предприятия.
Более
быстрый темп роста объёма производства, реализации продукции и прибыли по
сравнению с темпом роста суммы баланса указывает на улучшение использования
средств. Для установления темпов роста объёма производства, реализации
продукции и прибыли используют данные предприятия о производстве продукции,
отчёт о финансовых результатах и баланс.