Подведем итог. За расчетный период индивидуальный предприниматель, находясь на общем режиме налогообложения должен заплатить налогов на общую сумму 244 тыс. руб. На основании тех же данных рассчитаем сумму УСНО, которую предприниматель уплатил бы в бюджет при применении упрощенной системы налогообложения.
Таблица 22 Рассмотрим случай, когда объектом налогообложения являются доходы.
№ п/п
Наименование хозяйственной операции
Расчет налога
Сумма, тыс. руб
1
Предприниматель имеет право уменьшить сумму налога на суммы уплаченных страховых пенсионных взносов с выплат работникам (п.3 ст. 346.21)
98 х 14 %
14
2
Единый налог по ставке 6 %
Доход – 9 317 тыс. руб.
(9 317 х 6 %) - 14
545
Итого налогов
559
Вывод: при применении упрощенной системы налогообложения с применением объекта налогообложения доходы предприниматель должен будет уплатить 545 тыс. руб. налога по УСНО и страховые пенсионные взносы на сумму 14 тыс. руб.
Таблица 23 Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога – 15%.
Наименование хозяйственных операций
Сумма, тыс. руб.
ЕНС с заработной платы персонала не платит, но уплачивает страховые пенсионные взносы
Рассчитаем сумму единого налога
1) сумма дохода - выручка от реализации: 9 317 тыс. руб.;
2) сумма фактически произведенных расходов, всего 8 656 тыс. руб., в т.ч.:
- материальные расходы: 8 307 тыс. руб.;
- заработная плата: 98 тыс. руб.;
(9 317 – 8 656) х 15 %
99
- прочие расходы: 237 тыс. руб.;
- страховые пенсионные взносы: 14 тыс. руб.
3
При применении объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов предприниматель должен уплатить минимальный налог, если сумма налога исчисленного в общем порядке меньше суммы минимального налога, который исчисляется в размере 1% от налоговой базы, которой являются доходы. Поэтому необходимо сравнить сумму исчисленного налога и суммой минимального налога.
9 317 х 1 %
93 (меньше исчисленного в общем порядке, не уплачивается)
Итого налогов:
113
Вывод: при применении упрощенной системы налогообложения с применением объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, предприниматель должен будет уплатить 99 тыс. руб. налога по УСНО и страховые пенсионные взносы на сумму 14 тыс. руб.
В результате проведенных расчетов мы выяснили, что при одних и тех же условия предприниматель уплатит:
1) 244 тыс. руб. при общем режиме налогообложения;
2) 559 тыс. руб. при УСНО объект налогообложения доходы;
3) 113 тыс. руб. при УСНО объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Наглядно произведенный расчет можно представить в следующей таблице:
Таблица 24
Вид налогообложения
Доход
Расходы
Налоги
материальные
заработная плата
амортизация
прочие
ЕСН / ПФР
НДС
НДФЛ
УСНО
Общий режим
7896
7040
98
201
59
118
67
244
УСНО (6 %)
9317
-
УСНО (15 %)
8307
237
Казалось бы, вывод напрашивается сам собой – для предпринимателя наиболее выгодно было бы применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
При выборе системы налогообложения нужно обратить внимание на следующее - одной из причин, почему не стоит спешить переходить на УСНО является, как это не покажется странным, возможность платить НДС, так как многие потенциальные клиенты, уплачивающие НДС, предпочитают работать с такими же плательщиками. Рассмотрим пример применения индивидуальным предпринимателем разных систем налогообложения с учетом их особенностей с точки зрения покупателя.
Индивидуальный предприниматель реализует продукцию ООО "Весна". Затраты на приобретение материалов для пошива 100 курток у индивидуального предпринимателя Иванова А.П. (далее - ИП) составляют 354 000 руб., в том числе НДС - 54 000 руб., собственные затраты - 40 000 руб. Иванов А.П. реализует куртки ООО "Весна" по цене 472 000 руб. (за 100 штук), в том числе НДС - 72 000 руб. Собственные затраты ООО "Весна" (на аренду торгового места и т.д.) составляют 50 000 руб. ООО "Весна" реализует куртки по цене 7080 руб. за штуку, в том числе НДС - 1080 руб. (708 000 руб. за 100 штук, в том числе НДС - 108 000 руб.).
Ситуация 1. ИП и ООО "Весна" являются плательщиками НДС (применяют общий режим налогообложения и совершают операции, облагаемые НДС).
Определим прибыль ООО "Весна". Для этого из суммы дохода от реализации товара (без НДС) необходимо вычесть собственные затраты и расходы на приобретение товара (без НДС):
600 000 руб. - 400 000 руб. - 50 000 руб. = 150 000 руб.
Таблица 25
Хозяйствующий субъект
Затраты на производство товара, руб.
Доход от реализации товара, руб.
Прибыль (облагаемый доход), руб.
Собственные затраты
Материальные расходы
Цена
ИП
40000
300000
54000
400000
72000
60000
ООО "Весна"
50000
600000
108000
150000
Ситуация 2. ИП применяет УСН, а ООО "Весна" - общий режим налогообложения и совершает операции, облагаемые НДС (ИП не является плательщиком НДС, ООО "Весна" - плательщик НДС). Определим прибыль ООО "Весна". Для этого из суммы дохода от реализации товара (без НДС) необходимо вычесть собственные затраты и расходы на приобретение товара (в данном случае ИП реализует товары без выделения сумм НДС):
600 000 руб. - 472 000 руб. - 50 000 руб. = 78 000 руб.
Таблица 26
472000
78000
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
