Таблица 2.3 Расчет и анализ рентабельности продаж за 2007 - 2009г.
Показатели
Фактические показатели (тыс. руб.)
Абсолют. измен. (+,- тыс.руб.)
Относит. измен. (%)
2007 год
2008
год
2009 год
2009 к 2007
2009 к 2008
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Выручка от реализации
2081, 9
4223,2
6556,8
4474,9
2333,6
314,9
155,3
2.Себестоимость реализации
144,6
3048,6
4490
3046,4
1441,4
311
147,3
3.Валов. приб. (стр.1-стр2.)
638,3
1174,6
2066,8
1428,5
892,2
323,9
176
4 .Коммерч. расходы
479,9
882
1369,3
889,4
487,3
285,3
155,2
5. Прибыль от продаж (стр.З-стр.4)
158,4
292,6
697,5
539,1
404,9
440,3
238,4
6.Рентабел. прод, % (стр.5 / стр. 1*100)
7,6
6,9
10,6
3,7
139,5
153,6
Данные таблицы 2.3, свидетельствуют об относительно неустойчивом росте рентабельности услуг, если по сравнению с 2007 годом в 2009 году они ниже на 3 пункта, то по сравнению с 2008 годом повышаются на 3,7 пункта.
Обозначим рентабельность продаж базового (2008год) и отчетного (2009 год) периода за К0 и Кi соответственно.
Расчет произведем по формулам:
Ko = Po/No (2.1)
Ki=Pi/Ni (2.2)
Или
Ко = (No-So)/No (2.3)
Ki=(Ni-Si)/Ni(2.4)
AK = Ki – Ко (2.5)
Где: Pi,Po - прибыль от реализации отчетного и базисного периода; Si,So - себестоимость; Ni,No - выручка от реализации;
По исследуемому предприятию имеем следующие данные: Si - 4490 тыс. руб. Sо - 3048,6 тыс. руб.
Ni - 6556,8 тыс. руб. No - 4223,2 тыс. руб.
Подставим данные в формулы (2.1), (2.2) и (2.3):
Ко = 292,6 / 4223,2 = 0,069 = 6,9%
Кi =697,5 / 6556,8= 0,106 = 10,6%
АК= 10,6-6,9 =3,7%
Влияние фактора изменения цены на рентабельность продаж определяется расчетом:
AKN = (Ni - So) / Ni - (No - So) / Nо (2.6)
AKN = (6556,8 - 3048,6)/6556,8 - (4223,2 - 3048,6) / 4223,2 = 0,54 - 0,28 = 0,26 Т.е. за счет увеличения выручки от реализации продукции рентабельность продаж увеличилась на 26 %. Соответственно, влияние фактора изменения себестоимости составит:
AKs= (Ni - Si) / Ni - (Ni - S0) / Ni(2.7)
AKS = (6556,8 - 4490) / 6556,8 - (6556,8 - 3048,6) / 6556,8 = 0,32 - 0,54=
- 0,22 Т.е. за счет увеличения себестоимости и затрат на продажу показатель рентабельности сократился на 22 %.
Сумма факторных отклонении дает общее изменение рентабельности продаж за период:
АК = AKN + AKS (2.8)
АК = 0,26 - 0,22 = 0,04 = 4%Таким образом, повышение рентабельности продаж на 4 % явилось результатом влияния следующих факторов:
1. увеличение выручки от реализации на 26 %:
2. увеличения себестоимости на 22 %,
В системе показателей экономической эффективности деятельности анализируются такие показатели, как выручка от реализации работ и услуг на 1 руб. затрат, а также снижение затрат на 1 руб. выручки от реализации работ и услуг.
Данные анализа оформим в виде таблицы 2.4.
Таблица 2.4 Анализ реализации работ и услуг на 1 руб. затрат в ИП Шумилова Е.С.за 2008 - 2009гг.
№
Виды затрат
2008г год
2009г год
Изменения
п/п
Абсолютные (гр.З - гр.2)
Относительные (гр.З /гр.2* 100)%
Выручка от реализации, тыс.руб.
Затраты, тыс.руб.
3930,6
5859,3
1928,7
149,06
Реализация услуг на 1 руб. затрат (стр.1 /стр.2)
1,07
1,12
0,05
104,67
Затраты на 1 руб.
реализации (стр.2 /стр.1)
0,93
0,89
-0,04
95,69
Как показывает таблица 2.4, выручка от реализации на 1 руб. затрат в 2009 году была выше на 0,05руб., чем в 2008. Соответственно снизились затраты на один рубль реализации на 0,04 руб. или на 4,31%.
Снижение затрат на 1 руб. реализации является фактом повышения эффективности деятельности предприятия.
Определим экономический результат отчетного года за счет снижения затрат на 1 руб. реализации по сравнению с прошлым годом:
Эпл =(0,72 - 0,68) х 6556,8 = 0,04 х 6556,8 = 262,3 тыс.руб.
Таким образом, за счет уменьшения затрат на 1 руб. реализации в отчетном 2009 году прямые доходы предприятия составили 262,3 тыс. руб. по сравнению с прошлым 2008 годом.
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (табл. 2.5). Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.
Таблица 2.5 Динамика показателей прибыли за 2008-2009гг.
2008 год
2008 в % к 2009
1. Выручка от реализации товаров
2. Себестоимость
3. Валовой доход
4.Коммерческие расходы
5. Прибыль (убыток) от реализации
6. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности
7. Прибыль (убыток) отчетного периода
8. Прибыль остающаяся в распоряжении предпринимателя
398,1
248,7
160,1
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12