3) принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов – суть его заключается в исключении возможности установления и введения дополнительных налогов субъектами РФ и органами местного самоуправления.
В мировой практике имеет место использование и ряда других принципов налогообложения, к которым можно отнести принцип доступности и открытости информации по налогообложению; принцип презумпции невиновности; принцип стабильности налогового законодательства; принцип создания максимального удобства для налогоплательщиков; принцип обложения чистых доходов налогоплательщика и др.[11]
Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 13-15) налоги и сборы в России подразделяются на федеральные, региональные и местные. Структуру налоговой системы РФ см.(приложение № 1).
Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. В настоящее время к федеральным налогам и сборам относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- единый социальный налог;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. В настоящее время к региональным налогам относятся:
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В настоящее время к местным налогам относятся:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые режимы:
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются только НК РФ. Не могут устанавливаться федеральные, региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.
По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2009г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 4052,7 млрд.рублей, что на 28,4% меньше, чем за соответствующий период предыдущего года. В августе 2009г. поступления в консолидированный бюджет составили 477,5 млрд.рублей и сократились по сравнению с предыдущим месяцем на 31,8% см. табл. 1[12].
Таблица 1
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей
в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам
млрд. рублей
Январь-август
2009г.
В % к
январю-августу 2008г.
консолиди-
рованный бюджет
в том числе
феде-
ральный бюджет
рованные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего
4052,7
1572,5
2480,1
71,6
59,4
82,4
из них:
налог на прибыль организаций
833,6
134,2
699,4
45,6
24,6
54,5
налог на доходы физических лиц
1052,7
-
99,4
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
773,4
94,3
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации
212,5
52,0
160,5
103,4
64,4
128,7
налоги на имущество
408,2
116,1
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
630,1
586,3
43,8
50,8
50,2
60,3
из них налог на добычу полезных ископаемых
613,6
571,2
42,4
50,4
49,8
поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам
1,6
0,7
0,8
55,3
127,4
36,8
Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-августе 2009г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 26,0%, налога на прибыль организаций - 20,6%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 19,1%, налога на добычу полезных ископаемых - 15,1% см рис 2[13].
Рисунок 2. Структура поступивших налогов и иных обязательных платежей в бюджет РФ
В январе-августе 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 3521,9 млрд.рублей (87,0% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 338,7 млрд.рублей (8,4%), местных налогов и сборов - 70,0 млрд.рублей (1,7%), налогов со специальным налоговым режимом - 119,1 млрд.рублей (2,9%).
Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2009г. составило 833,6 млрд.рублей и сократилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 54,4%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-августе 2009г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 2,6 процентного пункта и составила 94,1%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 2,1 процентного пункта и составила 4,9%. В августе 2009г. поступление налога на прибыль организаций составило 75,3 млрд.рублей и сократилось по сравнению с предыдущим месяцем на 41,9% см. табл. 2[14].
Таблица 2
Поступление налога на прибыль организаций
Справочно
январь-август 2008г.
консолидированный бюджет
в % к итогу
консоли-
дированные бюджеты субъектов Российской Федерации
100
1827,0
544,5
1282,5
из него:
зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам
784,3
94,1
85,6
698,7
1766,9
96,7
487,9
1279,0
с доходов, полученных в виде дивидендов
40,5
4,9
50,3
2,8
с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
7,9
0,9
5,5
0,3
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
