Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:
(78 000 руб. + 11 700 руб. + 14 950 руб. – 400 руб. – 12 000 руб.) х 40 чел= 4122000
Исчисление НДФЛ:
4 122 000руб. х 13% = 535 860 руб.
Расчет заработной платы к выдаче:
4 186 000 руб. – 535 860 руб. = 3 650 140 руб.
Расчет заработной платы рабочих в количестве
20 человек с исчислением НДФЛ
Таблица 7
Месяц
Оклад,
руб.
Уральский коэффициент
(15%), руб.
Кв. премия,
Вычеты и льготы, руб.
1
5 000
750
–
400
600
2
10 000
1500
1200
3
15 000
2250
2875
1800
4
20 000
3000
5
25 000
3750
6
30 000
4500
5750
7
35 000
5250
8
40 000
6000
9
45 000
6750
8625
10
50 000
7500
11
55 000
8250
12
60 000
9000
11500
(60 000 руб. + 9000 руб. + 11 500 руб. – 400 руб. – 1800 руб.) х 20 чел. =
= 1 566 000 руб.
1 566 000 руб. х 13% = 203 580 руб.
1 610 000 руб. – 203 580 руб. = 1 480 370 руб.
Рассчитаем общую сумму НДФЛ по предприятию:
38 594,4 руб. + 25 833,6 руб. + 20 878 руб. + 36 660 руб. + 8 164 руб. +
+ 535 860 руб. + 203 580 руб. = 880 620 руб.
Подсчитаем общий доход работников предприятия:
298 080 руб. + 198 720 руб. + 161 000 руб. + 282 000 руб. + 64 400 руб. +
+ 4 186 000 руб. + 1610000руб. = 6 885 200 руб.
II. Расчет единого социального налога по предприятию.
Общая ставка ЕСН — 26%, из них: в ПФ 20% — 6 885 200 х 20% =
= 1 377 040 руб.; в ФМС 3,2% — 6 885 200 х 3,2 = 220 326,4 руб.; в ФСС 2,8% — 6 885 200 х 2,8% = 192 785,6 руб.
Итого ЕСН: 1 790 152
III. Расчет налога на добавленную стоимость по предприятию.
1. Расчет НДС исходящего (платеж в бюджет по реализации).
Рассчитаем выручку за год:
9 990 000 руб. + 11 150 000 руб. + 19 220 000 руб. + 24 180 000 руб. =
= 64 540 000 руб.
Исчисление НДС по полученной выручки:
64 540 000 руб. х 18% : 118% = 9 845 084,7 руб.
Исчисление НДС из полученной предоплаты от оптового покупателя в счет будущих поставок:
600 000 руб. х 18% : 118% =91 525,4 руб.
Сумма платежа НДС в бюджет:
9 845 084,7 руб. + 91 525,4 руб. = 9 936 610,1руб.
2. Рассчитаем НДС входящей (налоговый вычет по приобретенным ТМЦ и услугам).
Рассчитаем стоимость приобретенных ТМЦ и услуг:
500 000 руб. + 1 200 000 руб. + 150 000 руб. +150 000 руб. + 2 000 руб. + 950 000 руб. =2 952 000
Начислим НДС по поступившим ТМЦ и услугам:
2 952 000руб. х 18% = 531 360 руб.
Так как по условию задачи все счет-фактуры были оплачены поставщикам в размере 60%, возникает право к получению налогового вычета:
531 360 руб. х 60% = 318 816 руб.
3. Исчислим сумму расчета с бюджетом по НДС.
9 936 610,1 руб. – 318 816 руб. = 9617794,1 руб.
IV. Найдем сумму платежа в бюджет акциза.
Вычтем НДС из выручки для определения чистого дохода:
64 540 000 руб. – 9 936 610,1руб. = 54 603 989,9 руб.
Зная сумму выручки без НДС, найдем количество произведенных бутылок:
54 603 989,9 руб. : 160 руб. = 301 055 бутылок
Сумма НДС в одной единице продукции
160 – 118%
х – 18%
х=24,4
160 руб.-24,4 руб.=135,6 – стоимость без НДС
135,6 – 105,5%
х – 5,5%
х=7,07 – акциз на 1 бутылку
Отпускная цена
135,6-7,07= 128,5
Сумма возмещения акциза по используемым маркам
341 274 бут.х7,07 =2 412 807 руб
Произведем расчет выпущенной продукции в литрах
341 274 бут х 0,7= 238891 литров
Вторую сумму возмещения из бюджета в части акциза израсходованного в производстве продукции.
С= (АхК/100%)ХО
25,15 – 100%
х – 96%
х = 24,144
А= 24,144
С=(24,144 х 45%/100%)х238 891 = 2 595 503
Сумма платежа в бюджет акциза
173,5 – 100%
х – 45%
х=78,075
78,075 х 238891=18 651 414
Найдем сумму расчета с бюджетом
18 651 414 – 2 595 503 – 2 412 807 = 16 498160
((1 800 000 руб. + 2 998 000 руб. + 3 956 000 руб. + 4 570 000 руб) : (3 + 1)) х 2,2% = 73 282 руб.
VI. Рассчитаем сумму платежа в бюджет по налогу на прибыль. Для этого рассчитаем все доходы предприятия за минусом вычитаемых налогов:
— выручка от основного вида деятельности:
64 540 000. – 9 845 084 руб. = 54 694 915,3 руб.
— предоплата:
600 000 руб. – 91 525,4 руб. = 508 474,6 руб.
Всего дохода:
54 694 915,3 руб. + 508 474,6 руб. = 55 203 389 руб.
Находим балансовую прибыль. Для этого сгруппируем расходы:
— трудозатраты — 6 885 200 руб.
— ЕСН — 1 790 152 руб.
— расходы на ТМЦ — 2 952 000 руб.
— сумма акциза по маркам, которая приходится на себестоимость продукции — 2 412 807 руб.
— акциз по произведенной продукции — 2 595 503 руб.
Всего расхода:
6 885 200 руб. + 1 790 152 руб. + 2 952 000 руб. + 2 412 807 руб. +
+ 2 595 503 руб. = 16 635 662 руб.
Балансовая прибыль:
55 203 389 руб. – 16 635 662 руб. = 38 567 727 руб.
Находим сумму по резервному фонду по сомнительным долгам и по его не использованию.
Налог на имущество корректирует налогооблагаемую базу, поэтому ее мы уменьшаем:
38 567 727 руб. – 76 282 руб. = 38 494 445 руб.
Так как у нас есть отгруженная, но неоплаченная готовая продукция, создаем резервный фонд по сомнительным долгам. Согласно принятой учетной политики на предприятии резервный фонд формируется в размере 1,5% от чистой выручки: 55 203 389 руб. х 0,015 = 828 050,8 руб.
Предприятие отгрузило продукции по которой оплата не поступала:
19080 руб. + 63040 руб. + 82900 руб. + 93200 руб. + 99900 руб. =
= 357 220 руб.
Рассчитаем налогооблагаемую базу прибыли с учетом сформированного резервного фонда по сомнительным долгам с суммой его использования:
38 494 445 руб. – 828 050,8 руб. – 357220 руб. = 37 309 174,2 руб.
Сумма по неиспользованному фонду равна:
828 050,8 руб. – 357 220 руб. = 470 830,8 руб.
Восстановим неиспользованный резервный фонд:
37 309 174,2 руб. + 470 830,8 = 37 780 000руб.
Рассчитаем сумму косвенных и прямых затрат. Сначала распределим все расходы на прямые и косвенные.
К косвенным расходам относятся:
— зарплата директора — 298 080 руб.
— зарплата зам. директора — 198 720 руб.
— зарплата главного бухгалтера — 161 000 руб.
— зарплата бухгалтера (3 чел.) — 289 800 руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
