Итоговые данные по НДФЛ представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Начисленный и удержанный НДФЛ
Месяц
Хозяйственные операции
Начисленный и удержанный НДФЛ
Январь
Начислена заработная плата за январь
20 852
Февраль
Начислена заработная плата за февраль
20 904
Март
Начислена заработная плата за март
21 060
Итого
62 816
Расчет ЕСН
Согласно ст. 236 НК РФ объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.
В соответствии с НК РФ на данном предприятии могут использоваться следующие налоговые ставки (таблица 4)
Таблица 4 - Налоговые ставки по ЕСН
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года
Федеральный бюджет
Фонд социального страхования
Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования
Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования
До 280 000 руб.
20%
2,9%
1,1%
2%
Таблица 5 - Величина заработной платы, начисленной за I квартал на каждого сотрудника
Должность
Оклад
Начислено, руб.
январь
февраль
март
Директор
75 000
225 000
Главный бухгалтер
30 000
90 000
Рабочий
20 000
60 000
180 000
Рассчитаем ЕСН, подлежащий уплате в бюджет (таблица 6).
Таблица 6 - Расчет единого социального налога за I квартал
Ежемесячный ЕСН
Итого за I квартал
ФБ
ФСС
ФФОМС
ТФОМС
15 000
2 175
825
1 500
45 000
6 525
2 475
45 00
6 000
870
330
600
18 000
2 610
990
1 800
Рабочие
12 000
1 740
660
1 200
36 000
5 220
1 980
3 600
33 000
4 785
1 815
3 300
99 000
14 355
5 445
9 900
Таким образом, ЕСН к уплате за I квартал составит 128 700 рублей (42 900 руб. ежемесячно)
Расчет налога на прибыль
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль.
Прибылью, в соответствии со ст. 247 НК РФ, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Доходы от реализации рассчитаны в таблице 7.
Таблица 7 - Доходы от реализации
Вид дохода
Сумма, руб.
Выручка от реализации офисной мебели
22 000 900
Выручка от реализации календарей-ежедневников
3 000 900
25 001 800
Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации;
- прочие расходы.
Рассчитаем вышеперечисленные расходы для предприятия в таблицах 8 – 14.
Таблица 8 - Материальные расходы организации
Списано материалов на мебельное производство, без учета НДС
8 000 900
Списана бумага для изготовления календарей, без учета НДС
900 900
8 901 800
Таблица 9 - Расходы на оплату труда организации
165 000
495 000
Амортизация определяется как произведение первоначальной стоимости на норму амортизации. Допустим, что организация применяет линейный метод. При расчете сумм начисленной амортизации необходимо воспользоваться формулой, приведенной в ст. 259 НК РФ:
K = (1/n) x 100%,
где K – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Таблица 10 - Суммы начисленной амортизации за каждый месяц рассматриваемого периода
Амортизируемое имущество
Первоначальная стоимость, руб.
Срок полезного использования, мес.
Норма амортизации,%
Амортизация в месяц, руб.
Здания и сооружения
5 000 900
800
0,125
6 251
Машины и оборудование
800 900
110
0,909091
7 281
13532
Таблица 11 - Суммы начисленной амортизации за I квартал
Начислена амортизация за январь
13 532
Начислена амортизация за февраль
Начислена амортизация за март
40 596
В таблице 12 проведем расчет максимально возможной суммы нормируемых расходов, принимаемых в целях налогообложения.
Таблица 12 - Расчет максимально возможной суммы нормируемых расходов, принимаемых в целях налогообложения
Показатель
Максимальный размер, принимаемый в целях налогообложения
Фактическая величина
Принимаемая величина в целях налогообложения
Формула
Руб.
реклама
1% от выручки
250 018
1 202 288
резерв по сомнительным долгам
10% от выручки
2 500 180
160 900 / 2 + 30 900 = 111 350
111 350
представительские расходы
4% от ФОТ
19 800
236 900
Таблица 13 - Прочие расходы
Прочие расходы
Расходы на связь
Расходы на брак
Расходы на рекламу
500 763
150 900
83 339
таможенный сбор
7 500
Представительские расходы
83 340
1 930 507
Таблица 14 - Все расходы организации, принимаемые в целях налогообложения
Расходы, принимаемые в целях налогообложения
Расходы, которые рассчитываются не помесячно, а за квартал
расходы на оплату труда
амортизация
материальные
прочие
ЕСН
42 900
128 700
Итого расходов за квартал
11 496 603
Таблица 15 - Расчет налога на прибыль
Доходы
Расходы
Налоговая база
13 505 197
Налоговая ставка
Налог на прибыль
2 701 039
Укажем все рассчитанные величины налогов в сводной таблице. Поскольку не все доходы и расходы можно определить за определенный месяц, а только за квартал, рассчитанные величины налогов приведем по итогам года, без разбивки на месяцы (таблица 16).
Таблица 16 - Результаты расчетов по налогам
НДС начисленный
НДС к вычету
НДС к уплате
«Налого-вые» доходы
«Налого-вые» расходы
НФДЛ
По итогам квартала
4 500 324
4 465 988
34 336
11 494 603
Таким образом, подводя итоги, можно сделать следующие выводы.
Система налогообложения в виде ЕНВД предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения и освобождение от уплаты некоторых налогов. Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ. Суть этой системы заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.
Налогоплательщиками ЕНВД являются организации, если одновременно соблюдаются следующие условия: на территории осуществления ими деятельности введен ЕНВД; в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация. Представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД по следующим видам деятельности: розничная торговля, общественное питание, бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.
Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика – это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке. Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода. Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала. Налоговая ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ // СПС Консультант Плюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ // СПС Консультант Плюс.
3. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. – М.: Магистр, 2008. – 365 с.
4. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. – М.: Омега-Л, 2007. – 302 с.
5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. – М.: КноРус, 2006. – 656 с.
6. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб: Питер, 2007. – 496 с.
7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
8. Перов А.В., Толкушкина А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. – М.: Юрайт-Издат, 2008. – 986 с.
9. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. – М.: Академия, 2007. – 224 с.
10. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. – СПб: ИД Бинфа Питер, 2008. – 496 с.
Страницы: 1, 2, 3, 4