- сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. Для того чтобы реализовать это право, страховые взносы в виде фиксированных платежей должны быть уплачены до подачи декларации по ЕНВД за соответствующий квартал. В данном случае не имеет значения, за какой период взносы уплачиваются. Главное, чтобы уплата взносов была произведена до подачи декларации;
- сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При уменьшении ЕНВД в расчет принимаются только те суммы пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачены за счет средств работодателя. ЕНВД на сумму пособий по временной нетрудоспособности можно уменьшить только за тот налоговый период, в котором такие пособия фактически выплачены работнику.
Рассчитать НДС, ЕСН, НДФЛ, налог на прибыль к уплате в бюджет за текущий квартал 2009 г.
Период
Содержание операции
Сумма, руб.
Квартал
Выручка от реализации офисной мебели, без учета НДС
22 000 900
Выручка от реализации календарей-ежедневников, без учета НДС
3 000 900
Списано материалов на мебельное производство, без учета НДС
8 000 900
Списана бумага для изготовления календарей, без учета НДС
900 900
Оприходованы материалы для производства мебели, без учета НДС
12 000 900
Оприходована бумага для выпуска календарей, без учета НДС
800 900
Ежемесячно, с начала года
Начислена заработная плата
Директор 75 000 (двое детей до 18 лет)
Главный бухгалтер 30 000 (один ребенок до 18 лет)
Рабочие (3 чел, каждый) 20 000
16.01.2009
20.02.2009
Оплачена мебельная фурнитура (код ТН ВЭД 8302) поставщику из Германии
Оформлена грузовая таможенная декларация
Таможенная пошлина
Таможенный сбор
70 000 ЕВРО
+ 900 руб.*
5% **
7500 ***
Первоначальная стоимость зданий и сооружений, срок использования 800 месяцев
5 000 900
Первоначальная стоимость оборудования, срок использования 110 месяцев
Январь
Поставлено на балансовый учет полиграфическое оборудование, без учета НДС
6 500 900
По данным бухгалтерского учета определены потери от брака при производстве мебели
150 900
31.03.2009
По акту инвентаризации определена дебиторская задолженность покупателей:
Долг №1 – 28 дней
Долг №2 – 70 дней
Долг №3 – 130 дней
540 900
160 900
30 900
Ежемесячно
Получены рекламные услуги, с учетом НДС
472 900
Получены услуги мобильной связи, с учетом НДС
590 900
*Курс ЕВРО по данным Банка России 45 руб. (с округлением до целого числа)
** Постановление Правительства РФ «Таможенный тариф Российской Федерации» №718 от 27.11.2006 г. (ред. 28.08.2009)
*** В соответствии с Постановлением Правительства РФ «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров» №863 от 28.12. 2004 г. (ред. 10.03.2009 г.) за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 2500 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 5000 тыс. рублей включительно таможенный сбор составляет 7,5 тыс. рублей.
Решение:
1. Расчет НДС
В соответствии с нормами НК РФ, величина НДС, подлежащего уплате в бюджет, определяется как разница между начисленным налогом и налогом, подлежащим вычету.
Представим расчет НДС, составляющего налоговую базу, и НДС, подлежащего вычету в таблице 1.
Таблица 1 - Расчет начисленного НДС и НДС, подлежащего зачету
Хозяйственные операции
НДС начисленный
НДС к вычету
НДС к уплате в бюджет
Реализация офисной мебели
22 000 900 * 0,18 = 3 960 162
-
Реализация календарей
3 000 900 * 0,18 = 540 162
Приобретены материалы для производства мебели
12 000 900 * 0,18 = 2 160 162
Оплачена и оприходована бумага для выпуска календарей
800 900 * 0,18 =
144 162
Приобретена в Германии фурнитура для мебели
504 678
Оплачено и поставлено на балансовый учет полиграфическое оборудование
6 500 900 * 0,18 = 1 170 162
Оплачены и получены рекламные услуги (ежемесячно)
3 * 472 900 * 18 / 118 = 216 412
Оплачены и получены услуги мобильной связи (ежемесячно)
3 * 590 900 * 18 / 118 = 270 412
Итого
4 500 324
4 465 988
34 336
Согласно НК РФ при приобретении товаров за рубежом, налоговая база по НДС складывается из таможенной стоимости товара и пошлины.
Таможенная стоимость = 70 000 * 45 + 900 = 3 150 900 руб.
Таможенная пошлина = 3 150 900 * 5% = 157 545 руб.
(3 150 900 + 157 545) * 18 / 118 = 504 678 руб.
В соответствии со ст. 164 НК РФ, для исчисления НДС используется ставка 18%. Если известна стоимость товаров или услуг, включая НДС, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Таким образом, НДС к уплате в бюджет составляет 34 336 руб.
Расчет НДФЛ
Для расчета НДФЛ необходимо доходы, полученные сотрудниками предприятия, за минусом налоговых вычетов, умножить на 13% – ставку налога.
В соответствии со ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.
Представим расчет НДФЛ в таблице 2.
Таблица 2 - Расчет НДФЛ за каждый месяц в рассматриваемом периоде
Должность
Оклад, руб.
Начислено, руб.
Налоговые вычеты
Ставка налога,%
Величина налога в месяц, руб.
Январь 2009 г.
Директор
75 000
2 000
13
(75 000 – 2 000) * 13% = 9 490
Главный бухгалтер
30 000
1 000 + 400 = 1400
(30 000 – 1 400) * 13% = 3 718
Рабочие (3 чел)
20 000
60 000
400 * 3 чел. = 1 200
(60 000 – 1 200) * 13% = 7 644
Итого январь 2009 г.
165 000
4 600
20 852
Февраль 2009 г.
9 490
1 000
3 770
7 644
Итого февраль 2009 г.
4 200
20 904
Март 2009 г.
0
7 800
Итого март 2009 г.
3 000
21 060
Всего I квартал 2009 г.
495 000
11 800
62 816
Страницы: 1, 2, 3, 4
