Таблица 4. Расчет расходов по основным средствам за 2005 год
1 квартал 2005г.
2 квартал 2005 г.
3 квартал 2005 г.
4 квартал 2005г.
Итого за год
Амортизация основных средств, приобретенных в 2004 г.
2813
11252
Расходы на приобретение ОС
8467
33868
Заполним теперь на основании данных таблицы 3 книгу доходов и расходов (таблица 5). При заполнении воспользуемся полностью данными таблицы 3.
Таблица 5. Книга доходов и расходов предприятия в 2005г.
N п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Дата
1 квартал
Наименование статей
Доходы от реализации
Расходы на материалы
Расходы на энергоносители
Расходы на оплату труда
Юридические и информационные услуги
Судебные расходы
Единый социальный налог
Другие налоги
Величина руб.
16456
3872
1712
4068
215
120
895
372
11280
Всего доходов за 1 квартал
Всего расходов за 1квартал
22534
10
11
12
13
14
15
16
17
18
2 квартал
21941
5162
2283
5424
287
160
1193
496
Всего доходов за 2 квартал
Всего расходов за 2 квартал
26285
19
20
21
22
23
24
25
26
27
3 квартал
24684
5808
2568
6102
323
180
1342
558
Всего доходов за 3 квартал
Всего расходов за 3 квартал
28161
28
29
30
31
32
33
34
35
36
4 квартал
28798
6776
2996
7119
377
210
1566
651
Всего доходов за 4 квартал
Всего расходов за 4 квартал
30975
Всего доходов за 1-е полугодие
Всего расходов за 1-е полугодие
38397
48819
Всего доходов за 9 месяцев
Всего расходов за за 9 месяцев
63081
76980
Всего доходов за 2005г.
Всего расходов за 2005г.
91879
107955
Итак, расчет налога по УСНО за 2005 год будет выглядеть следующим образом (все данные перенесены из таблицы 5) (таблица 6).
Таблица 6
Расчет налоговой базы и единого налога по УСНО за 2005г.
№№
Наименование показателя
2005 год
п/п
I квартал
За год
Доходы
Основные расходы, в т.ч.
14067
17818
19694
22508
74087
Всего расходов (Сумма п.2 и п.З)
а) Налоговая база по доходам
б) Налоговая база по "Дх" – "Расх"
-6078
-4344
-3477
-2177
-16076
а) Сумма единого налога по "Дх"
987
1316
1481
1728
5512
б) Сумма единого налога по "Дх – Рсх"
0
Доходы и расходы перенесены в таблицу 6 из таблицы 3. Сумма налога по "Доходам" равна сумме доходов, умноженным на ставку 6% (16456*6%/100% = 987 руб. – за 1 квартал). Таким же образом определяем за все оставшиеся кварталы. То есть за 2-й квартал – 21941 *6%/100% = 1316 руб., за 3-й квартал – 24684*6%/100% = 1481 руб., за 4-й квартал – 28798*6%/100% = 1728 руб. Общая сумма налога за год составит 5512 руб.
Сумма налога по "Доходы – расходы" равна разнице доходов и расходов, умноженной на ставку 15. Однако поскольку расходы за весь планируемый 2005 год превышают доходы, то сумма налога с отрицательной налогооблагаемой базы составит 0 руб. за весь период.
Таким образом, как показал расчет налога, организации выгоднее выбрать в качестве налогооблагаемой базы по УСНО "доходы за минусом произведенных расходов", поскольку сумма налога за год по такой системе составит 0 руб., а при системе "доходы" - 5512 руб.
1. Упрощенная система налогообложения Налоговый кодекс Гл. 26.2
2. Геммерлинг Г. и др. Практический курс предпринимательства - М., "Бином", 1997.
3. Илущенко Е.В. и др. Основы предпринимательства. Учебное пособие. М.: Вестник, 1996
4. Мачадо Р. Маркетинг для малых предприятий С-П., "Питер", 2004.
5. Предпринимательство Учебник для экономических ВУЗов - М., "Инфра-М", 2003.
6. Сирополис Н.К. Управление малым бизнесом. Руководство для предпринимателей М., "Дело", 1997.
Страницы: 1, 2, 3
